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【30天預(yù)習計劃】中級會計實務(wù)知識點22：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
2022年中級會計師備考進行中！有規(guī)劃的考生早就開始學習了！還沒開始的考生現(xiàn)在也不晚，趕緊跟上華華的步伐，知識點學習打卡第22天——計稅基礎(chǔ)和暫時性差異，快跟上~
知識點：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異（第十三章）
1.計稅基礎(chǔ)
（1）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金
額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除金額
（2）負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的額。
負債的計稅基礎(chǔ)＝負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
2.暫時性差異
（1）應(yīng)納稅暫時性差異
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；
負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。
（2）可抵扣暫時性差異
資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；
負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
提示：
（1）形成可抵扣暫時性差異的特殊情形：①可稅前扣除的經(jīng)營虧損；②超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；③超標的職工教育經(jīng)費等。
（2）常見的形成永久性差異的情形：①自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出的75％；②國債利息收入；③境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利；④超過稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費；⑤超過扣除標準的職工福利費、工會經(jīng)費；⑥債務(wù)擔保損失；⑦政府性罰款、稅收滯納金等；⑧非廣告性贊助。
以上，記住了嗎？懂了嗎？理解了嗎？來做幾道題試試：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異相關(guān)知識點習題>
此知識點同屬于中級會計實務(wù)第十三章所得稅，此章節(jié)重要程度★★★，復(fù)習難度★★★，整體來說難度高重要程度也高。列位，又到了該打起精神來的時候了！！
（注：★越多越重要、越難）
覆蓋面廣，所有題型皆有可能考到，以上所列知識點需尤為注意。其中暫時性差異出現(xiàn)頻率極高哦~
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