【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第22天

備考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試要趁早！2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)30天預(yù)習(xí)計(jì)劃已開(kāi)啟！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專(zhuān)業(yè)教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理！快來(lái)練習(xí)吧！

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第22天：計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

1.（單選題）2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬(wàn)元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進(jìn)行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異是（　）萬(wàn)元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)－未來(lái)可抵扣金額0＝70（萬(wàn)元），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

2.（單選題）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（　）萬(wàn)元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【正確答案】D

【答案解析】2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝180－（180－30）×5/15＝130（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝180－36＝144（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬(wàn)元（144－130）。

3.（判斷題）稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額。賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（　）

【正確答案】N

【答案解析】稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！?0天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃”，網(wǎng)校專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣。快來(lái)小程序參與吧~

微信掃碼立刻打卡學(xué)習(xí)↓

移動(dòng)端保存圖片微信掃碼

知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容詳情：計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異重要程度、復(fù)習(xí)難度等