2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/07 19:27:07　字體：大小

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　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異的加減處理

　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指未來(lái)可抵扣，而當(dāng)期應(yīng)該納稅，所以當(dāng)期增加的可抵扣暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該加上；同理，當(dāng)期減少的可抵扣暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該減去；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指未來(lái)應(yīng)納稅，而當(dāng)期可稅前扣除，所以當(dāng)期增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該減去；同理，當(dāng)期減少的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該加上。

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+（－）其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指（未來(lái)）可抵扣，而當(dāng)期應(yīng)該納稅，所以當(dāng)期增加的可抵扣暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該加上；同理，當(dāng)期減少的可抵扣暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該減去；

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指（未來(lái)）應(yīng)納稅，而當(dāng)期可稅前扣除，所以當(dāng)期增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該減去；同理，當(dāng)期減少的有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該加上。