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中級職稱《中級會計實務》知識點：當期損益（07.14）
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
| 步驟4 | 思路 | 會計處理 |
| 取得 | 1、 已宣告的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息要單獨確認為應收項目； 2、交易費用計入投資收益； |
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 （公允價值） 應收股利或應收利息 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款 |
| 持有期間 | 要確認投資收益；其中交易性債券直接用票面利率計算投資收益，無需按實際利率進行后續(xù)計量 | 借：應收股利或應收利息 貸：投資收益 |
| 期末計價 | 債券期末和處置前要先計息后計價。 | 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 （或相反分錄，期末公允價—期初公允價） 貸：公允價值變動損益 |
| 處置 | 交易性金融資產(chǎn)出售當月影響利潤表中投資收益的金額＝售價—初始成本 交易性金融資產(chǎn)出售當月影響利潤表中營業(yè)利潤的金額＝售價—賬面余額 |
借：銀行存款 公允價值變動損益（轉(zhuǎn)銷余額） 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 －公允價值變動 投資收益 （借或貸，倒擠） |
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