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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅（2.15）
學(xué)習(xí)有重點(diǎn)，效率才能高！關(guān)鍵是找到學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和考點(diǎn)！為了幫助廣大考生更好的備戰(zhàn)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第11章的知識(shí)點(diǎn)“應(yīng)交消費(fèi)稅”以供大家參考，希望大家學(xué)習(xí)愉快！
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅
1.一般會(huì)計(jì)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅
2.特殊會(huì)計(jì)處理
（1）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
②同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品或原材料
③計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)
借：在建工程
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品（賬面余額）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）
（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
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①如果收回后直接用于對(duì)外銷售，或者用于非應(yīng)稅消費(fèi)品再加工的
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由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本：
借：委托加工物資 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 |
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②如果收回后用于應(yīng)稅消費(fèi)品再加工然后再出售的。
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A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：
借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時(shí)，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 C.最后，再補(bǔ)交其差額即可。 |
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③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費(fèi)稅時(shí)
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借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 |
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