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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：應交增值稅（2.14）
2017年中級會計職稱9月9日就要開考了，不知道大家備考的如何了？眾所周知，增值稅可是考試的重點，這個知識點你都掌握了嗎？為了幫助大家更好的學習，網校整理了中級會計職稱《中級會計實務》第11章的知識點“應交增值稅”，以供大家參考，祝大家學習愉快！
【知識點】應交增值稅
1.增值稅的抵扣憑證
（1）增值稅專用發(fā)票
（2）完稅憑證
（3）收購免稅農產品的收購憑證
2.一般納稅人的特殊會計處理
（1）購入免稅農產品
借：材料采購（收購免稅農產品的按收購憑證的87%入賬）
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
（收購免稅農產品的按收購憑證的13%扣稅）
貸：銀行存款
（2）視同銷售的會計處理
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業(yè)務內容
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①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 |
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會計處理
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作正式銷售處理
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借：應付股利①
長期股權投資② 應付職工薪酬④ 貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入 應交稅費----應交增值稅（銷項稅額） （按計稅價計算銷項稅額） 同時結轉成本： 借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需如下分錄： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費――應交消費稅 |
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不作銷售處理 |
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當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
借：營業(yè)外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） （按計稅價計算銷項稅額） ――應交消費稅 （按計稅價計算消費稅額） |
（3）不予抵扣的會計處理
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業(yè)務范圍
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會計處理
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①將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費
②將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ③因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 |
借：應付職工薪酬
待處理財產損溢 存貨跌價準備 貸：庫存商品、原材料 應交稅費----應交增值稅（進項稅額轉出） |
3.小規(guī)模納稅人的會計處理
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