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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練:營業(yè)利潤(11.21)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/11/21 09:13:10 字體:

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單選題

甲公司為增值稅一般納稅人,采用分期收款方式銷售商品給乙公司,2×20年1月10日發(fā)出商品1000件,價款總計500萬元,增值稅稅率為13%,商品成本為400萬元。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價款,余款分3年于每年12月31日支付,該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票,收取增值稅稅額65萬元,內(nèi)含報酬率為9.5%。則甲公司2×20年影響營業(yè)利潤的金額為(?。┤f元。

A、50  

B、100  

C、73.75  

D、123.75 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
合同中存在重大融資成分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額(即現(xiàn)銷價格)確定交易價格,因此本題按公允價值450萬元確認收入。

①2×20年1月10日甲公司的賬務(wù)處理如下:

借:長期應(yīng)收款                     300(500×60%)

  銀行存款                     265(500×40%+65)

  貸:主營業(yè)務(wù)收入            450

    未實現(xiàn)融資收益           50(500-450)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65

借:主營業(yè)務(wù)成本   400

  貸:庫存商品          400

未實現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實現(xiàn)融資收益的期初余額)×實際利率,因此2×20年末應(yīng)分攤的未實現(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9.5%=23.75(萬元)

借:未實現(xiàn)融資收益   23.75

  貸:財務(wù)費用           23.75

②未實現(xiàn)融資收益是資產(chǎn)類科目的備抵科目,不影響營業(yè)利潤,上述分錄中影響營業(yè)利潤的會計科目有主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用。

2×20年影響營業(yè)利潤的金額=450-400+23.75=73.75(萬元)。

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中級會計職稱:每日一練《財務(wù)管理》(11.21)

中級會計職稱:每日一練《經(jīng)濟法》(11.21)

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