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2019中級會計職稱中級會計實務每日一練：賬務處理（11.26）
正保會計網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱《中級會計實務》每日一練題目。成功=時間+方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。小編相信，每天都在勤奮練習，即使是一點點的進步，大家一定可以成為人人稱贊的“牛人”。
以下為中級職稱《中級會計實務》每日一練，今天你練了嗎？
多選題
甲公司2017年發(fā)生廣告費3000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2017年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，正確的有（?。?。
A、可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為1200萬元
B、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為1200萬元
C、產(chǎn)生應納稅暫時性差異，金額為1200萬元
D、可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為0
【正確答案】AB
【答案解析】因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)＝未來期間可予稅前扣除的金額＝3000－12000×15%＝1200（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1200萬元。 【點評】此類題目在考試中經(jīng)常涉及，通常與遞延所得稅的確認、所得稅費用的計算等結(jié)合進行綜合考查。試題中還有另外一種考查方式，即：假設(shè)上述廣告費尚未支付。此時廣告費是在“其他應付款”科目反映，通過負債列示，負債賬面價值＝3000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額，當期可稅前扣除的金額＝12000×15%＝1800（萬元），超出部分可以未來期間扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額＝3000－180＝1200（萬元），所以計稅基礎(chǔ)＝3000－1200＝1800（萬元），負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1200萬元。
中級職稱：每日一練《中級經(jīng)濟法》（2018-11-26）
中級職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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