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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：賬務(wù)處理（11.26）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練題目。成功=時(shí)間+方法，自制力是這個(gè)等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。小編相信，每天都在勤奮練習(xí)，即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步，大家一定可以成為人人稱贊的“牛人”。
以下為中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
多選題
甲公司2017年發(fā)生廣告費(fèi)3000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，正確的有（?。?。
A、可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元
B、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為1200萬元
C、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為1200萬元
D、可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0
【正確答案】AB
【答案解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來期間可予稅前扣除的金額＝3000－12000×15%＝1200（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1200萬元。 【點(diǎn)評(píng)】此類題目在考試中經(jīng)常涉及，通常與遞延所得稅的確認(rèn)、所得稅費(fèi)用的計(jì)算等結(jié)合進(jìn)行綜合考查。試題中還有另外一種考查方式，即：假設(shè)上述廣告費(fèi)尚未支付。此時(shí)廣告費(fèi)是在“其他應(yīng)付款”科目反映，通過負(fù)債列示，負(fù)債賬面價(jià)值＝3000（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間可稅前扣除的金額，當(dāng)期可稅前扣除的金額＝12000×15%＝1800（萬元），超出部分可以未來期間扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額＝3000－180＝1200（萬元），所以計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－1200＝1800（萬元），負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1200萬元。
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中級(jí)職稱：每日一練《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》（2018-11-26）
中級(jí)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2018-11-26）
中級(jí)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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