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2016年中級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：利息費(fèi)用（3.21）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/03/28 14:19:51　字體：大 小

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)　易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)

【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月21日

某企業(yè)2014年3月1日向某企業(yè)借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類(lèi)貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元。

A.30

B.28

C.24

D.20

【正確答案】 D

【答案解析】 因?yàn)槭?月1日借入的，所以當(dāng)年的利息費(fèi)用是3-12這10個(gè)月產(chǎn)生的利息，因此可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12＝20（萬(wàn)元）。

【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】 這里考查的是企業(yè)與企業(yè)之間的借款行為，與之容易混淆的是：非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的利息不得扣除。注意這個(gè)規(guī)定指的是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間。

比如甲公司下屬兩個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，這兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在甲企業(yè)計(jì)算所得稅的時(shí)候，是不可以扣除的。因?yàn)殄X(qián)是從一個(gè)口袋到另一個(gè)口袋，并不是真正屬于甲企業(yè)對(duì)外支付的利息。

如甲公司向乙公司支付利息，這是兩個(gè)不同法人企業(yè)之間支付的利息，那么在銀行同期同類(lèi)利率計(jì)算的利息部分，可以稅前扣除。

注意區(qū)分這兩種。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓大家都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會(huì)盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過(guò)閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線(xiàn)測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！

相關(guān)鏈接：2016中級(jí)職稱(chēng)專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)每周連連看（03.21-03.27）

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