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2023年中級會計實務精選典型例題100道——編制合并財務報表

來源: 正保會計網校 編輯:上好佳 2023/08/21 15:32:25 字體:

距離2023年中級會計考試越來越近,現階段正是需要各位考生大量刷題的時候,網校為大家精選了100道中級會計實務典型例題,趕快練習起來吧!

2023年中級會計實務精選典型例題100道

【多選題】2023年中級會計實務精選典型例題100道——編制合并財務報表

M公司是N公司的母公司,2×18年M公司銷售一批商品給N公司,售價為80萬元,成本為60萬元。N公司購入后當作存貨核算,當期并未將其售出,年末該存貨的可變現凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,M公司2×18年末編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄有( )。

A.借:營業(yè)收入80

   貸:營業(yè)成本 80

B.借:營業(yè)成本20

   貸:存貨20

C.借:存貨14

   貸:資產減值損失14

D.借:所得稅費用1.5

   貸:遞延所得稅資產1.5

【正確答案】ABC

【答案解析】選項C,N公司個別財務報表中存貨期末成本為80萬元,可變現凈值為66萬元,計提資產減值損失14萬元,集團角度存貨期末成本為60萬元,可變現凈值為66萬元,未發(fā)生減值,因此需抵銷個別財務報表中確認的資產減值損失。

選項D,正確分錄應是:

借:遞延所得稅資產 1.5

  貸:所得稅費用 1.5

個別財務報表中因計提減值,確認遞延所得稅資產3.5萬元(14×25%),集團角度期末存貨賬面價值為60萬元,計稅基礎=售價80×剩余存貨100%=80(萬元),產生可抵扣暫時性差異20萬元,應確認遞延所得稅資產5萬元(20×25%),因此合并財務報表中需補確認遞延所得稅資產1.5萬元(5-3.5)。

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