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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：內(nèi)部固定資產(chǎn)
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間為9月9日-9月10日，大家都開(kāi)始學(xué)習(xí)了嗎？備考要盡早開(kāi)始哦！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的相關(guān)試題，以供大家練習(xí)和自測(cè)。祝大家學(xué)習(xí)愉快！
單選題
2009年3月,母公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。所得稅稅率為25％。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2009年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而減少合并凈利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。
A、180
B、200
C、185
D、138.75
【正確答案】D
【答案解析】影響合并凈利潤(rùn)的金額
＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬(wàn)元)
借：營(yíng)業(yè)收入1 000
貸：營(yíng)業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15(200/10×9/12)
貸：管理費(fèi)用 15
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200－15)×25％]
貸：所得稅費(fèi)用 46.25
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