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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯題：銷售退回
中級會計(jì)職稱的《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》一直被中級考生視為最難的科目，備考過程中一定要掌握學(xué)習(xí)方法，多做題，多總結(jié)，這樣才能提高應(yīng)試能力哦。平時做錯的習(xí)題最好也要做個標(biāo)記或者專門記到一個本上，這樣方便日后的復(fù)習(xí)和回顧。
錯題點(diǎn)評：2017年6月13日
甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2010年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2011年3月3日止，2010年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。
A.－0.45萬元
B.0
C.0.45萬元
D.－1.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于預(yù)計(jì)退貨率對收入和成本的調(diào)整在稅法上不承認(rèn)，由此產(chǎn)生稅務(wù)上先認(rèn)收入待到實(shí)際退貨時再抵減的情況，進(jìn)而派生可抵扣差異18000元，形成遞延所得稅資產(chǎn)借記4500元（＝18000×25%），相應(yīng)地所得稅費(fèi)用應(yīng)減少4500元。
點(diǎn)評：
本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
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