編者注：在我們期待“兩稅合并”大變革的時(shí)候，個(gè)人所得稅政策卻在一次次小的變革中逐漸穩(wěn)定下來(lái)。尤其是從2005年開(kāi)始，國(guó)家加快了個(gè)人所得稅改革的步伐，除人大常委和國(guó)務(wù)院分別修改了《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》外，國(guó)家稅務(wù)總局還制定了《個(gè)人所得稅管理辦法》、《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》、《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》等規(guī)范，并且對(duì) “全年一次性獎(jiǎng)金”、“個(gè)人股票期權(quán)所得”、“個(gè)人處置債權(quán)所得”、“‘私車(chē)公用’個(gè)人取得補(bǔ)貼收入”、“個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得”等等或大或小的個(gè)稅處理問(wèn)題進(jìn)行了明確。在本專(zhuān)題中，我們總結(jié)了一些比較有代表性的問(wèn)題，結(jié)合稅法文件進(jìn)行歸納，一些問(wèn)題通過(guò)舉例進(jìn)行解析，供大家參考。

　　自2006年1月1日起，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下：
工資薪金所得：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元/月外籍人員費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月(即“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”+“附加減除費(fèi)用”=1600+3200＝4800元)
個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)者：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元/月
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為19200元/年(1600元/月)
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Ⅰ.提高工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，除國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅。
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Ⅱ.國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)個(gè)人所得稅有關(guān)減免稅和不征稅項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清理。各地財(cái)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照要求進(jìn)行清理，并如實(shí)上報(bào)情況。在清理過(guò)程中，各地不得擅自擴(kuò)大適用減免稅和不征稅項(xiàng)目范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)，也不得將各項(xiàng)減免稅和不征稅項(xiàng)目捆綁后以定額方式適用于所有工薪所得納稅人�！　　　　　　　　　　　　　　�詳情>>
Ⅲ.清理上報(bào)的個(gè)人所得稅減免稅和不征稅項(xiàng)目及其依據(jù):
1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4、差旅費(fèi)津貼；
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Ⅰ.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將下列人員納入重點(diǎn)納稅人范圍：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè)人員；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資者、影視明星、歌星、體育明星、模特等高收入個(gè)人；臨時(shí)來(lái)華演出人員。　　　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>

Ⅱ.納稅人自2006年1月1日起，當(dāng)年取得所得12萬(wàn)元以上的，應(yīng)認(rèn)真記錄各項(xiàng)收入信息，按規(guī)定于次年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度全部所得。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
  
 
Ⅰ.“股票期權(quán)”在稅法中是如何定義的？　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>
Ⅱ.股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認(rèn)及其具體征稅規(guī)定
1、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，……
2、員工行權(quán)時(shí)，……
3、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，……
4、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得時(shí)，……　　　　 詳情>>

Ⅲ.個(gè)人股票期權(quán)所得應(yīng)納稅款的計(jì)算 　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
Ⅳ.關(guān)于征收管理問(wèn)題　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>
Ⅰ.什么是全年一次性獎(jiǎng)金？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>
Ⅱ. 全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算：自2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月的商數(shù)來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并計(jì)算個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人在發(fā)放時(shí)代扣代繳�！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　�詳情>>
舉例：小張2006年2月取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元，其當(dāng)月工資為1800元。小張取得該獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？如果小張當(dāng)月工資為1500元，其取得該獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？ 　　　　 詳情>>
Ⅲ.納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ 　　　　　　　　　 詳情>> 　舉例>>
  
 
Ⅰ.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。稅率為20%。
·個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房如何確定轉(zhuǎn)讓收入？ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
·如何確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額？ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
·個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房涉及各稅種計(jì)算舉例
·個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房有哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>
·稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房核定征收其個(gè)人所得稅？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>
Ⅱ.個(gè)人出租房屋取得的收入，按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>　舉例>>

　　 個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。取得收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
　　考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為…… 　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>> 　舉例>>

  

 
　　因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行……　　　　　　　　詳情>>
·我公司分別以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本是否涉稅？
·我公司控股公司的管理人員均在兩處任職，請(qǐng)問(wèn)這些人員如何繳納個(gè)稅？　
·外商獨(dú)資企業(yè)在分配利潤(rùn)時(shí)，是否需扣繳個(gè)人所得稅？　
·企業(yè)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)人所得稅？例如，王先生本月月薪5000元，年終取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元，請(qǐng)計(jì)算其本月應(yīng)納稅額？
·請(qǐng)問(wèn)單位發(fā)放的餐補(bǔ)是否可以免繳個(gè)人所得稅？
　　更多稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)入稅務(wù)網(wǎng)�！皩�(zhuān)家在線咨詢(xún)”欄目查看。加入稅收會(huì)員，在線咨詢(xún)問(wèn)題。
  
Ⅰ.工資薪金所得所適用的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)？（見(jiàn)本專(zhuān)題問(wèn)題1）
Ⅱ.外籍個(gè)人納稅義務(wù)的判定和稅額的計(jì)算？　　　　　　　　　
1.居住時(shí)間不超過(guò)90天或183天，納稅義務(wù)的判定和稅額的計(jì)算？
2.居住時(shí)間超過(guò)90天或183天但不滿1年納稅義務(wù)的判定和稅額的計(jì)算？
3.居住時(shí)間滿1年不到5年，納稅義務(wù)的判定和稅額的計(jì)算？
4.居住時(shí)間滿5年的納稅義務(wù)的判定和稅額的計(jì)算？　　　　　　 詳情>>

Ⅲ.境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定和稅額的計(jì)算？ 詳情>>
Ⅳ.取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪如何計(jì)算納稅？　　　　　　　　　 詳情>>
  
 
 
標(biāo)　題
 　 　文　號(hào) 　　　　發(fā)布日期
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 　　　　　　　　　　　 國(guó)稅函[2006]902號(hào) 　　2006-9-30
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 　　　　　　　 國(guó)稅函[2006]866號(hào) 　　2006-9-19
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知　　　　　　　　　　　　　 國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)　　 2006-7-18
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 財(cái)稅[2006]10號(hào) 　　　 2006-6-27
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅的通知 　　　　　　　　 國(guó)稅函[2006]561號(hào) 　　2006-6-9
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2005年度“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征所得稅問(wèn)題的通知 　　　　　　　　　　 國(guó)稅函[2006]459號(hào)　　 2006-5-16
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 　　　　　　　　　　　　 國(guó)稅函[2006]454號(hào) 　　2006-5-15
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 財(cái)稅[2006]44號(hào) 　　　 2006-4-10



國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第三屆“中華環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華環(huán)境獎(jiǎng)——綠色東方獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金收入免征個(gè)人所
得稅的通知

國(guó)稅函[2006]323號(hào)　　 2006-4-4
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2006]245號(hào)　　 2006-3-6



國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生實(shí)
行收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》的通知
 國(guó)稅函[2006]233號(hào) 　　2006-3-2
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2005年度個(gè)人所得稅收入情況的通報(bào) 國(guó)稅函[2006]221號(hào)　　 2006-2-24
國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家郵政局關(guān)于開(kāi)具寄送個(gè)人所得稅完稅證明有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)[2006]30號(hào)　　　2006-2-20
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知 財(cái)稅[2006]9號(hào)　　　　 2006-1-24
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅檔案資料管理的通知 國(guó)稅函[2006]58號(hào)　　　2006-1-23
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更為個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶是否享受個(gè)人所得稅再就業(yè)優(yōu)惠政策的批復(fù)國(guó)稅函 國(guó)稅函[2006]39號(hào) 　　 2006-1-13