如何學(xué)注會《稅法》：企業(yè)所得稅一般收入的確認

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《財務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

對一般收入的確認是企業(yè)所得稅計算的重要內(nèi)容，所包含的項目比較多，每一項目中還包括一些具體的需要注意的問題，因此需要投入一定的時間和精力來掌握一般收入的確認。現(xiàn)在對這個知識點做以下梳理，希望能對大家的注會復(fù)習(xí)備考有所幫助。

一、銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

二、勞務(wù)收入：提供營業(yè)稅勞務(wù)或增值稅勞務(wù)、服務(wù)。

三、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

特別注意企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入：

1、確認時間：應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

2、轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

四、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

1、持有期分回的稅后收益。

2、確認時間：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

五、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

六、租金收入

1、企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

2、按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

七、特許權(quán)使用費收入

1、企業(yè)提供專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

2、按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

八、接受捐贈收入（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）

1、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

2、企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

九、其他收入，是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

可能有些學(xué)員已經(jīng)注意到，在正保會計網(wǎng)校的注會機考模擬系統(tǒng)上做練習(xí)題的時候，如果遇到關(guān)于企業(yè)所得稅中一般收入的確認問題，都應(yīng)按上述的九個項目分析和確認收入。通過多次練習(xí)，提高熟練度之后，再遇到類似的問題就能比較順利地答題。

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