如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》：如何考慮控制測(cè)試的范圍

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試中，對(duì)控制測(cè)試范圍的考慮需要注意一些比較特殊的地方。為了方便大家的復(fù)習(xí)，現(xiàn)在把相關(guān)知識(shí)點(diǎn)梳理如下。如果大家正在進(jìn)行相關(guān)重點(diǎn)難點(diǎn)的復(fù)習(xí)，或者比較關(guān)心高頻考點(diǎn)的情況，建議使用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)匯編電子書。這本電子書中包含注會(huì)高頻考點(diǎn)以及同步練習(xí)和沖刺模擬試題，如果已經(jīng)報(bào)了移動(dòng)班，還能把電子書和移動(dòng)班結(jié)合起來(lái)使用，增強(qiáng)對(duì)高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)效果。

一、確定控制測(cè)試范圍的考慮因素

控制測(cè)試的范圍，是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素：

1、在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。

2、在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。

3、控制的預(yù)期偏差。預(yù)期偏差可以用控制未得到執(zhí)行的預(yù)期次數(shù)占控制應(yīng)當(dāng)?shù)玫綀?zhí)行次數(shù)的比率加以衡量?？刂频念A(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

4、通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

5、擬獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

二、對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。

現(xiàn)在離注會(huì)考試越來(lái)越近了，大家可以注重對(duì)各科目的重點(diǎn)和高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)，還應(yīng)結(jié)合相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容同步做練習(xí)，一方面可以加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)的掌握，另一方面可以在復(fù)習(xí)過(guò)程中提高自己的做題和應(yīng)試水平。

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