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如何學(xué)注會《稅法》：企業(yè)所得稅有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項目
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟法》 | 《財務(wù)成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 |
在注冊會計師考試《稅法》的復(fù)習(xí)中，計算企業(yè)所得稅的思路可以總結(jié)如下：先分別了解會計處理和稅法處理的方法，然后相互比較并找出稅法和會計差異的調(diào)整額，按稅法的要求調(diào)整得出企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
稅法規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除成本、費用、損失等很多項目，其中，在注冊會計師考試復(fù)習(xí)中，各位考生應(yīng)重點關(guān)注有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的8項：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、借款利息、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益捐贈、手續(xù)費及傭金。
這八個有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項目很容易在考試中涉及綜合題。
現(xiàn)在匯總8個有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目如下：
| 項目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
|
1.職工福利費 |
不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 |
|
2.工會經(jīng)費 |
不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 |
|
3.教育經(jīng)費 |
不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除， |
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4.利息費用 |
不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 |
|
5.業(yè)務(wù)招待費 |
按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ |
|
6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 |
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 |
|
7.公益捐贈支出 |
不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 |
|
8.手續(xù)費及傭金 |
（1）保險企業(yè)： 財產(chǎn)保險按15%；人身保險按10%計算限額。 |
對這些扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)及項目，各位考生一定要熟練記憶和掌握，能夠根據(jù)題目所給的資料和數(shù)據(jù)快速計算出企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整數(shù)。
注會《稅法》中需要記憶的內(nèi)容非常多，像上面這個考點就至少要記住8個項目及其可扣除標(biāo)準(zhǔn)。為了方便大家對注會高頻考點的復(fù)習(xí)，建議使用正保會計網(wǎng)校的注冊會計師考點匯編電子書，它精選了高頻考點，下載到手機中，有空就可以拿出來看看，充分利用時間備考，也可以有針性地復(fù)習(xí)高頻考點，提高備考效率。
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