2015年注冊會計師《審計》考點：經濟利益

來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/07 11:33:08　字體：大小

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　　我們一起來學習2015《審計》考點：經濟利益。本考點屬于《審計》第二十二章審計業(yè)務對獨立性的要求的內容。

　　【內容導航】

　　1.經濟利益的種類

　　2.經濟利益對獨立性的影響匯總表

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復習程度：理解掌握本考點。本考點一直以來是考試的重點，只要在第二十二章命題，本考點通常都會涉及，所以大家一定要認真理解并掌握。

　　【主要考點】經濟利益

　　一、經濟利益的種類

　　（一）直接經濟利益和間接經濟利益

　　直接經濟利益是指下列經濟利益：（1）個人或實體直接擁有并控制的經濟利益；（2）個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經濟利益是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　（二）在審計客戶中擁有經濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：

　　1.擁有經濟利益人員的角色；

　　2.經濟利益是直接還是間接的；

　　3.經濟利益的重要性。

　　二、經濟利益對獨立性的影響匯總表

　　經濟利益對獨立性的影響匯總表

	實體
受限制人員/實體	審計客戶（注1）	在審計客戶中擁有控制權并且審計客戶對其重要的實體	審計客戶中擁有經濟利益的非審計客戶實體	審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權的所有者擁有經濟利益的實體
1.會計師事務所	×	×	×（注3）	評價不利影響
2.審計項目組成員
（1）自身	×	×	×（注3）	評價不利影響
（2）其配偶、父母或子女	×	×	×（注3）	評價不利影響
（3）其兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女	評價不利影響	√	√	√
3.與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人
（1）自身	×	視情況而定	√	√
（2）其配偶、父母或子女	×（注2）	視情況而定	√	√
4.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員
（1）自身	×	視情況而定	√	√
（2）其配偶、父母或子女	×（注2）	視情況而定	√	√
5.除以上提及人員以外的其他人員
（1）合伙人或其主要近親屬	評價不利影響	√	√	√
（2）專業(yè)人員或其主要近親屬	評價不利影響	√	√	√
（3）與審計組成員有密切關系的人員	評價不利影響	√	√	√