2014年注冊會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：股票上市與退市

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　　知識點(diǎn)：股票上市與退市

　　（一）股票上市條件和程序

　　1.股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　?。?）股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行。

　?。?）公司股本總額不少于人民幣3000萬元。

　?。?）公開發(fā)行的股份達(dá)到公司的股份總額的25%以上；公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。

　?。?）公司最近三年無重大違法行為，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告無虛假記載。證券交易所可以規(guī)定高于前款規(guī)定的上市條件，并報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　2.申請證券上市交易，應(yīng)當(dāng)向證券交易所提出申請，由證券交易所依法審核同意，并由雙方簽訂上市協(xié)議。

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　　1.退市風(fēng)險(xiǎn)警示

　　特別處理包括警示存在終止上市風(fēng)險(xiǎn)的特別處理（退市風(fēng)險(xiǎn)警示）和其他特別處理措施。特別處理措施的內(nèi)容包括：（1）對于退市風(fēng)險(xiǎn)警示，在公司股票簡稱前冠以“*ST”字樣（其他特別處理的措施是冠以“ST”字樣），以區(qū)別于其他股票。（2）股票報(bào)價(jià)的日漲跌幅限制為5%。

　　上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，對其股票實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示：

　　（1）最近兩個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤連續(xù)為負(fù)值或者被追溯重述后連續(xù)為負(fù)值。

　　（2）最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值或者被追溯重述后為負(fù)值。

　　（3）最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的營業(yè)收入低于1000萬元或者被追溯重述后低于1000萬元。

　?。?）最近一個(gè)會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　?。?）因財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在重大會計(jì)差錯(cuò)或者虛假記載，被中國證監(jiān)會責(zé)令改正但未在規(guī)定期限內(nèi)改正，且公司股票已停牌兩個(gè)月。

　?。?）未在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者中期報(bào)告，且公司股票已停牌兩個(gè)月。

　?。?）公司可能被解散。

　?。?）法院依法受理公司重整、和解或者破產(chǎn)清算申請。

　　（9）因股權(quán)分布不具備上市條件，公司在規(guī)定的1個(gè)月內(nèi)向本所提交解決股權(quán)分布問題的案件，并獲得本所同意；股權(quán)分布不具備上市條件：指社會公眾股東持有的股份連續(xù)20個(gè)交易日低于公司總股本的25%，公司股本總額超過人民幣4億元的，低于公司總股本的10%。上述社會公眾股東指不包括下列股東的上市公司其他股東：①持有上市公司10%以上股份的股東及其一致行動人；②上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)人。

　?。?0）其他情況。

　　2.暫停上市

　　上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，暫停其股票上市：

　?。?）因最近兩個(gè)會計(jì)年度的凈利潤連續(xù)為負(fù)值或者被追溯重述后連續(xù)為負(fù)值，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司披露的最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤繼續(xù)為負(fù)值。

　?。?）因最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值或者被追溯重述后為負(fù)值，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司披露的最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)繼續(xù)為負(fù)值。

　　（3）最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的營業(yè)收入低于1000萬元或者被追溯重述后低于1000萬元，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司披露的最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的營業(yè)收入繼續(xù)低于1000萬元。

　?。?）因最近一個(gè)會計(jì)年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司披露的最近一個(gè)會計(jì)年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　（5）因財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在重大差錯(cuò)或者虛假記載，而未在規(guī)定期限內(nèi)改正，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司在兩個(gè)月內(nèi)仍未按要求改正財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

　?。?）因未在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者中期報(bào)告，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司在兩個(gè)月內(nèi)仍未披露應(yīng)披露的年度報(bào)告或者中期報(bào)告。

　?。?）公司股本總額發(fā)生變化不具備上市條件。

　?。?）因股權(quán)分布發(fā)生變化不具備上市條件，其股票被實(shí)施停牌后，未在停牌后一個(gè)月內(nèi)向本所提交解決股權(quán)分布問題的方案，或者提交了方案但未獲本所同意，或者因股權(quán)分布發(fā)生變化不具備上市條件，其股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司在六個(gè)月內(nèi)其股權(quán)分布仍不具備上市條件。

　?。?）公司有重大違法行為。

　?。?0）其他情形。

　　3.終止上市

　　上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，終止其股票上市：

　?。?）因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計(jì)意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司披露的最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤孰低者為負(fù)值、期末凈資產(chǎn)為負(fù)值、營業(yè)收入低于1000萬元或者被會計(jì)師事務(wù)所出具保留意見、無法表示意見、否定意見的審計(jì)報(bào)告等四種情形之一。

　?。?）因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計(jì)意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司未能在法定期限內(nèi)披露最近一年的年度報(bào)告。

　?。?）因未在規(guī)定期限內(nèi)按要求改正財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的重大差錯(cuò)或者虛假記載觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在兩個(gè)月內(nèi)仍未按要求改正財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

　?。?）因未在規(guī)定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者中期報(bào)告觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在兩個(gè)月內(nèi)仍未按要求披露相關(guān)定期報(bào)告。

　?。?）在本所僅發(fā)行A股股票的上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)120個(gè)交易日（不包含公司股票停牌日）實(shí)現(xiàn)的累計(jì)股票成交量低于500萬股，或者連續(xù)20個(gè)交易日（不包含公司股票停牌日）的每日股票收盤價(jià)均低于股票面值。

　　（6）在本所僅發(fā)行B股股票的上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)120個(gè)交易日（不包含公司股票停牌日）實(shí)現(xiàn)的累計(jì)股票成交量低于100萬股，或者連續(xù)20個(gè)交易日（不包含公司股票停牌日）的每日股票收盤價(jià)均低于股票面值。

　?。?）在本所既發(fā)行A股股票又發(fā)行B股股票的上市公司，其A、B股股票的成交量或者收盤價(jià)同時(shí)觸及本條第（五）項(xiàng)和第（六）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）公司股本總額發(fā)生變化不再具備上市條件，在本所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達(dá)到上市條件。

　?。?）因股權(quán)分布發(fā)生變化不具備上市條件觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在暫停上市六個(gè)月內(nèi)股權(quán)分布仍不具備上市條件。

　?。?0）上市公司或者收購人以終止股票上市為目的回購股份或者要約收購，在方案實(shí)施后，公司股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化不再具備上市條件。

　　（11）上市公司被吸收合并。

　?。?2）股東大會在公司股票暫停上市期間作出終止上市的決議。

　?。?3）公司解散。

　?。?4）公司被法院宣告破產(chǎn)。

　?。?5）因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、審計(jì)意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在法定期限內(nèi)披露了最近一年年度報(bào)告，但未在其后的五個(gè)交易日內(nèi)提出恢復(fù)上市申請。

　　（16）因未在規(guī)定期限內(nèi)按要求改正財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的重大差錯(cuò)或者虛假記載觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在兩個(gè)月內(nèi)披露了按要求改正的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，但未在其后的五個(gè)交易日內(nèi)提出恢復(fù)上市申請。

　?。?7）因未在規(guī)定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者中期報(bào)告觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在兩個(gè)月內(nèi)披露了相關(guān)定期報(bào)告，但未在其后的五個(gè)交易日內(nèi)提出恢復(fù)上市申請。

　　（18）因股本總額發(fā)生變化不再具備上市條件或者股權(quán)分布發(fā)生變化不具備上市條件觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司股本總額在規(guī)定的期限內(nèi)或者股權(quán)分布在六個(gè)月內(nèi)重新具備上市條件，但未在其后的五個(gè)交易日內(nèi)提出恢復(fù)上市申請。

　?。?9）恢復(fù)上市申請未被受理。

　?。?0）恢復(fù)上市申請未獲同意。

　　（21）本所認(rèn)定的其他情形。