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知識點:內(nèi)部控制評價
《基本規(guī)范》第四十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,出具內(nèi)部控制自我評價報告。
【自我評價2W1H】
——Who(主體)
——What(內(nèi)容)
——How(工作要求)
【W(wǎng)ho(主體)】
——內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的。
【W(wǎng)hat(內(nèi)容)】
——內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
——《基本規(guī)范》及《應(yīng)用指引》中的內(nèi)容。
【How(工作要求)】
——企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制評價程序,對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價,包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性。
——為內(nèi)部評價工作形成工作底稿,詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容,包括評價要素、關(guān)鍵風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。
——企業(yè)還應(yīng)在評價工作中明確內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定準(zhǔn)則。
——完成評價后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備一份內(nèi)部控制自我評價報告,在其年報中進(jìn)行披露。
——企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。
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