2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章計(jì)算題

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　　計(jì)算題

　　1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元（不含稅）；同時(shí)送出150只電飯煲（市場(chǎng)價(jià)格400元/只）（不含稅），同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元；

　　（2）銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元（不含稅），另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。

　　（3）將商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬元，已提折舊2萬元。

　?。?）促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　?。?）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。

　?。?）購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，沒有付款。月末入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。

　?。?）購進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款36萬元，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家（價(jià)格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

　?。?）購進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；

　　（2）本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅；

　?。?）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）從國外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整）；

　?。?）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

　?。?）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次；

　?。?）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；

　　（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。

　　（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元，另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；

　　（7）通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價(jià)為130元/套。

　　（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（以元為單位）

　　（1）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　　（2）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

　　（3）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；；

　?。?）計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。