2014年注冊會計師考試《稅法》第三章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產汽油

　　B、汽車廠用于管理部門的自產汽車

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

　　D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應納消費稅為（）萬元。

　　A、4.775

　　B、4.8

　　C、7.91

　　D、8.20

　　3、下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

　　A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　4、下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

　　A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B、采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

　　D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　5、某酒業(yè)制造公司生產各種白酒，2012年12月領用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產領用外購80%酒精。該公司應繳消費稅（）萬元。（酒精消費稅稅率為5%）

　　A、100.25

　　B、147.48

　　C、130.80

　　D、154.59

　　6、某商貿公司，2012年1月從國外進口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應繳納關稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額（）元。

　　A、312500

　　B、322500

　　C、332500

　　D、352500

　　7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（消費稅稅率為10%）為（）元。

　　A、2550

　　B、2833.33

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　8、2012年8月，某酒廠將自產的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計10000元，該薯類白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　9、某木制品公司2012年11月銷售給經銷商甲實木地板（消費稅率5%）100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱；當月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。該木制品公司11月份應該繳納消費稅額為（）元。

　　A、11050

　　B、12700

　　C、12667

　　D、12400

　　10、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

　　A、生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

　　B、自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數(shù)量

　　C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

　　D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

　　11、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（）萬元。

　　A、1.98

　　B、6

　　C、6.60

　　D、7.72

　　12、下列項目中，應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是（）。

　　A、小汽車輪胎

　　B、翻新輪胎

　　C、農用拖拉機專用輪胎

　　D、子午線輪胎

　　13、下列關于消費稅稅率的表述中，錯誤的是（）。

　　A、消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況

　　B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為10%

　　C、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒，按照250元/噸的稅額計算消費稅

　　D、比例稅率中，最高的稅率為56%，最低稅率為1%

　　14、下列單位經營的應稅消費品，不需繳納消費稅的為（）。

　　A、啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒

　　B、商場銷售高檔手表

　　C、出國人員免稅商店銷售金銀首飾

　　D、汽車制造廠公益性捐贈的自產小轎車

　　二、多項選擇題

　　1、納稅人自產自用的下列應稅消費品中，需繳納消費稅的有（）。

　　A、生產企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產汽油

　　B、日化廠自產化妝品用于促銷贈品

　　C、汽車制造廠自產小汽車用于后勤服務

　　D、木筷廠將自產高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

　　2、下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C、白酒在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　3、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。

　　A、進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　B、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應分別向各自機構所在地繳納消費稅

　　C、委托加工應稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（）。

　　A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產的卷煙

　　B、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

　　C、委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車

　　D、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

　　5、納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。

　　A、用于直接銷售

　　B、用于抵償債務

　　C、用于對外投資或無償贈送他人

　　D、用于職工福利品發(fā)放

　　6、按消費稅的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

　　A、用于抵債的應稅消費品

　　B、用于贈送他人的應稅消費品

　　C、用于發(fā)放職工福利的應稅消費品

　　D、用于換取生產資料的應稅消費品

　　7、某化妝品生產企業(yè)，銷售化妝品的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質的收入有（）。

　　A、手續(xù)費

　　B、返還利潤

　　C、承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉交的運費

　　D、違約金

　　8、下列關于消費稅稅目的政策，正確的有（）。

　　A、電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍

　　B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）

　　C、未經涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍

　　D、未經打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

　　9、下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

　　A、每標準條卷煙對外調撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%

　　B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

　　C、甲類卷煙稅率為56%

　　D、納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅

　　10、下列各項中，應當征收消費稅的有（）。

　　A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B、用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C、白酒生產企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D、輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　三、計算題

　　1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務：

　?。?）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；

　　（2）銷售空調機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

　　（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。

　?。?）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　　（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

　?。?）購進空調機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經查系管理不善造成損毀。

　　（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。

　　（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

　?。?）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；

　?。?）本月商場應繳納的增值稅；

　?。?）本月商場應繳納的消費稅。

　　2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務：

　?。?）從國外空運進口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。進口關稅280840元。在自海關運往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產領用繼續(xù)加工化妝品（經海關審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定，海關對此依法進行調整）；

　?。?）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

　?。?）當月采用分期收款方式銷售A化妝品，當月發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結算，自當月起，每月末結算一次；

　　（4）預收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經發(fā)出；

　?。?）將自產的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。

　?。?）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另收取運輸費5萬元，優(yōu)質費2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；

　?。?）通過當?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價為130元/套。

　?。ɑ瘖y品消費稅稅率30%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（以元為單位）

　?。?）計算進口化妝品應繳納的消費稅；

　　（2）計算A企業(yè)應代收代繳的消費稅；

　?。?）計算A企業(yè)應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加；

　?。?）計算本月應繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。

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