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2014年注冊會計師《會計》知識點(diǎn)：特殊交易產(chǎn)生資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定
1.同一控制下的企業(yè)合并
資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
2.非同一控制下的企業(yè)合并
會計處理：如果是吸收合并，合并方取得的各項(xiàng)資產(chǎn)和各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照公允價值入賬。如果付出的合并對價和被合并方凈資產(chǎn)公允價值不一致的，借記商譽(yù)或貸記營業(yè)外收入。
稅務(wù)處理：
被合并企業(yè)應(yīng)按照公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、處置所得，繳納所得稅；合并企業(yè)應(yīng)按照所確認(rèn)的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值來確定計稅基礎(chǔ)。此時不會形成暫時性差異。
注意：對于符合稅法所規(guī)定的免稅合并的處理，情況則不同，會產(chǎn)生暫時性差異。
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