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注會考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：資金活動
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
| 主要風(fēng)險 | 1、籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機 2、投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目投資或喪失發(fā)展機遇和機會，強能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂或資金使用效益低下 3、資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余 4、資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐 | ||
| 管控措施 | 兩個特別規(guī)定 | 1、企業(yè)財會部門負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)可探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管理模式 | |
| 三個控制范 疇 | 籌資控制 | 1、擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計 2、對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動 3、對籌資方案進行嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力?！ ?br />大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度 籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序 籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序 4、批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金 5、嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金 6、加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排 7、加強籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制 | |
| 投資控制 | 1、根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險 2、加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價 3、按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批。 重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度 4、根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理 5、加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制 6、加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定 | ||
| 營運控制 | 1、加強資金營運全過程的管理，全面提升資金營運效率 2、充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。 嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。 3、定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂 4、加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫” 企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出 經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責(zé)人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負責(zé)人審批并簽章 企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管 印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 | ||
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