注會考試《會計》第十一章練習(xí)題：相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄

　　【正確答案】（1）2010年的會計分錄：

　?、俚怯泴嶋H發(fā)生的合同成本：

　　借：工程施工1260

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1260

　?、诘怯浺呀Y(jié)算的工程價款：

　　借：應(yīng)收賬款1800

　　　　貸：工程結(jié)算1800

　?、鄣怯浺咽盏墓こ虄r款：

　　借：銀行存款1700

　　　　貸：應(yīng)收賬款1700

　?、艿怯洿_認(rèn)的收入、費用和毛利：

　　2010年的完工進(jìn)度＝1260/（1260＋2340）×100%＝35%

　　2010年確認(rèn)的合同收入＝4000×35%＝1400（萬元）

　　2010年確認(rèn)的合同費用＝（1260+2340）×35%＝1260（萬元）

　　2010年確認(rèn)的毛利＝1400－1260＝140（萬元）

　　借：工程施工——毛利140

　　　　主營業(yè)務(wù)成本1260

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1400

　?。?）2011年的會計分錄：

　　①登記實際發(fā)生的合同成本：

　　借：工程施工1890

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1890

　?、诘怯浺呀Y(jié)算的工程價款：

　　借：應(yīng)收賬款1800

　　　　貸：工程結(jié)算1800

　?、鄣怯浺咽盏墓こ虄r款：

　　借：銀行存款1720

　　　　貸：應(yīng)收賬款1720

　?、艿怯洿_認(rèn)的收入、費用和毛利：

　　2011年的完工進(jìn)度＝3150/（3150＋1050）×100%＝75%

　　2011年確認(rèn)的合同收入＝4000×75%－1400＝1600萬元

　　2011年確認(rèn)的合同費用＝（3150+1050）×75%－1260＝1890（萬元）

　　2011年確認(rèn)的毛利＝1600－1890＝－290（萬元）

　　2011年確認(rèn)的合同預(yù)計損失＝（4200－4000）×（1－75%）＝50（萬元）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1890

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1600

　　　　　　工程施工——毛利290

　　同時：

　　借：資產(chǎn)減值損失50

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備——預(yù)計損失準(zhǔn)備50

　　2012年的會計分錄：

　?、俚怯泴嶋H發(fā)生的合同成本：

　　借：工程施工1010

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1010

　　②登記已結(jié)算的工程價款：

　　借：應(yīng)收賬款1000

　　　　貸：工程結(jié)算1000

　?、鄣怯浺咽盏墓こ虄r款：

　　借：銀行存款1180

　　　　貸：應(yīng)收賬款1180

　　④登記確認(rèn)的收入、費用和毛利：

　　2012年確認(rèn)的合同收入＝合同總金額－至目前為止累計已確認(rèn)的收入＝（4000＋600）－1400－1600＝1600（萬元）

　　2012年確認(rèn)的合同費用＝合同總成本－至目前為止累計已確認(rèn)的成本＝4160－（1260+1890）＝1010（萬元）

　　2012年確認(rèn)的毛利＝1600－1010＝590（萬元）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1010

　　　　工程施工——毛利590

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1600

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備——預(yù)計損失準(zhǔn)備50

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本50

　　⑤2012年項目完工，應(yīng)將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖

　　借：工程結(jié)算4600

　　　　貸：工程施工——合同成本4160

　　　　——毛利440