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注冊會計師考試《會計》第十二章練習題：業(yè)務相關(guān)分錄
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
綜合題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付；
?。?）銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖；
?。?）動工興建一座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領(lǐng)用50%；
?。?）支付前述所欠賬款共計68.445萬元；
（5）甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關(guān)費用5萬元，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 000萬元，甲公司準備長期持有；
?。?）收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品，支付加工費70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元；
（7）購入機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付；
?。?）盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經(jīng)批準已做處理；
（9）興建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元；
?。?0）收到租出的房地產(chǎn)租金60萬元，計提折舊30萬元
?。?1）年底進行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預計售價10萬元；
?。?2）甲公司當年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。
假設甲公司當年只有上述業(yè)務，根據(jù)上述材料，回答下列問題。
<1> 、做出上述業(yè)務相關(guān)分錄
<2> 、計算上述業(yè)務對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額
<3> 、計算上述業(yè)務影響當年凈利潤的金額
<1>、【正確答案】
1）借：原材料58.5
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9.945
貸：應付賬款68.445
2）借：銀行存款503.1
貸：主營業(yè)務收入430
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）73.1
借：主營業(yè)務成本300
存貨跌價準備10
貸：庫存商品310
3）借：工程物資175.5
貸：銀行存款175.5
借：在建工程87.75
貸：工程物資87.75
4）借：應付賬款68.445
貸：銀行存款68.445
5）借：長期股權(quán)投資250
貸：銀行存款205
營業(yè)外收入45
6）借：委托加工物資70
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11.9
貸：銀行存款81.9
借：庫存商品170
貸：委托加工物資170
7）借：固定資產(chǎn)100
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17
貸：應付賬款117
8）借：原材料30
貸：待處理財產(chǎn)損溢30
借：待處理財產(chǎn)損溢30
貸：管理費用30
9）借：在建工程38.5
貸：庫存商品30
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8.5
10）借：銀行存款60
貸：其他業(yè)務收入60
借：其他業(yè)務成本30
貸：累計折舊30
11）借：在建工程15
貸：原材料15
借：銀行存款8
貸：在建工程8
借：庫存商品10
貸：在建工程10
12）借：管理費用35
在建工程3
貸：銀行存款38
<2>、【正確答案】上述業(yè)務對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額＝（3）－175.5－（5）205＋（11）8＝－372.5（萬元）；
<3>、【正確答案】上述業(yè)務影響當年凈利潤的金額＝（430－300＋30＋45＋60－30－35）×（1－25%）＝150（萬元）。
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