2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第二十三章練習(xí)題

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　　第二十三章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。3月15日收到某公司退回的商品一批，該批商品系甲公司于2012年11月20日售出，并合理預(yù)計(jì)退貨率為10%，經(jīng)查確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題甲公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，實(shí)際的退貨率為9%，則該事項(xiàng)屬于（?。?。

　　A、調(diào)整事項(xiàng)

　　B、非調(diào)整事項(xiàng)

　　C、2013年的正常事項(xiàng)

　　D、無(wú)法判斷

　　2、某公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日為2012年4月30日，所得稅匯算清繳日為4月15日，則該公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（?。?。

　　A、2012年1月1日至2012年4月15日

　　B、2012年1月1日至2012年4月30日

　　C、2011年12月31日至2012年4月30日

　　D、2011年12月31日至2012年4月15日

　　3、2009年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量。2010年2月6日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是（　）。

　　A、2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、2009年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露

　　C、2009年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露

　　D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

　　4、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（?。?/p>

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

　　5、B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。

　　（1）B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2012年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。A公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。

　?。?）B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。

　?。?）2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對(duì)2011年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部?jī)r(jià)款為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。

　　（4）2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬(wàn)元。至2012年4月30日法院尚未判決。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、下列各項(xiàng)中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（　）。

　　A、法院判決違約敗訴

　　B、未結(jié)轉(zhuǎn)管理用固定資產(chǎn)

　　C、銷售折讓

　　D、法院尚未判決商標(biāo)權(quán)侵權(quán)訴訟

　　<2>、下列B公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　）。

　　A、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目120萬(wàn)元，應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元

　　B、未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬(wàn)元，調(diào)整減少在建工程1200萬(wàn)元，應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用60萬(wàn)元

　　C、銷售折讓，應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，調(diào)整減少營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元

　　D、丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露

　　6、A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。

　?。?）2012年2月10日支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元；

　?。?）2012年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬(wàn)元；

　?。?）2012年3月15日公司董事會(huì)提出2011年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；

　?。?）2012年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬(wàn)元，公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；

　?。?）2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購(gòu)入的一批大額商品退回，全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（　）。

　　A、支付2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

　　B、因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　<2>、下列A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（?。?。

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2011年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2012年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元

　　C、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

　　D、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　7、某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。

　　2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說(shuō)法中，正確的是（?。?。

　　A、沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

　　B、沖減2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

　　C、不做會(huì)計(jì)處理

　　D、在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目

　　<2>、按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（?。?/p>

　　A、2012年1月1日至2012年2月10日

　　B、2012年2月10日至2012年4月22日

　　C、2012年2月10日至2012年4月25日

　　D、2012年1月1日至2012年4月20日

　　8、A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　（1）2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。

　?。?）2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損200萬(wàn)元；

　?。?）2010年3月15日公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；

　?。?）2010年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴（終審判決），支付賠償金400萬(wàn)元，公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　?。?）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購(gòu)入的一批大額商品退回，全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?/p>

　　A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌

　　B、因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　<2>、下列有關(guān)A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元

　　C、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

　　D、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬(wàn)元

　　9、某上市公司2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項(xiàng)：

　　①公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元；

　?、谝蛟馐芩疄?zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元；

　　③公司董事會(huì)提出2011年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利；

　　④公司支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元；

　?、?月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?/p>

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、以上事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?。

　　A、事項(xiàng)①

　　B、事項(xiàng)②

　　C、事項(xiàng)③

　　D、事項(xiàng)⑤

　　<2>、下列有關(guān)事項(xiàng)⑤的表述中，正確的是（）

　　A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

　　B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

　　C、沖減2012年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

　　D、沖減2012年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、某公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。

　　A、處置其控制的全資子公司

　　B、董事會(huì)提出法定盈余公積分配方案

　　C、董事會(huì)提出股票股利分配方案

　　D、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回120萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　2、某公司2012年3月在對(duì)2011報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2011年末庫(kù)存商品賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為340萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則下列處理中正確的有（?。?。

　　A、調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

　　B、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元

　　C、調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額35萬(wàn)元

　　D、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元

　　3、下列說(shuō)法中正確的有（?。?/p>

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)除了調(diào)整事項(xiàng)就是非調(diào)整事項(xiàng)

　　B、日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，無(wú)論是否重要都要作為日后調(diào)整事項(xiàng)予以處理

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)

　　4、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　（1）2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬(wàn)元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬(wàn)元，賠款已于當(dāng)日支付。甲公司在2012年3月31日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月16日，收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2011年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬(wàn)元。

　　（4）2012年4月20日，收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2012年1月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入800萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券20000萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票50000萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元。

　?。?）2012年4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬(wàn)元。

　?。?0）2012年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2011年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（　）。

　　A、向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券

　　B、向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票

　　C、發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損

　　D、以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整

　　E、資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　<2>、下列關(guān)于2011年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，正確的有（?。?。

　　A、調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目20萬(wàn)元

　　B、調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目100萬(wàn)元

　　C、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目25萬(wàn)元

　　D、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目25萬(wàn)元

　　E、調(diào)整減少利潤(rùn)表本期金額“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目100萬(wàn)元

　　<3>、2012年4月30日前甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（?。?/p>

　　A、2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B、2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　C、2012年4月16日，收到退回的商品屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　D、2012年4月20日，收到退回的商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　E、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　5、萬(wàn)華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，萬(wàn)華公司財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。萬(wàn)華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：

　?。?）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%。萬(wàn)華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

　　（2）20×9年2月20日公司董事會(huì)決議通過(guò)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)股.

　?。?）20×9年3月萬(wàn)華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。退回商品售價(jià)總額為300萬(wàn)元，銷售總成本為240萬(wàn)元。

　?。?）20×9年3月15日，萬(wàn)華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。

　?。?）20×9年2月10日萬(wàn)華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4600萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。20×8年12月31日，萬(wàn)華公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

　?、侔纯墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬(wàn)元。

　　②對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。

　　A、A公司所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%

　　B、公司董事會(huì)決議通過(guò)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案

　　C、收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

　　D、D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還

　　E、萬(wàn)華公司對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元

　　<2>、關(guān)于事項(xiàng)①的賬務(wù)處理，正確的有（　）。

　　A、借：以前年度損益調(diào)整　　　　100

　　　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　100

　　B、借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　100

　　　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　100

　　C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　25

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　25

　　D、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　75

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　75

　　E、借：盈余公積　　　　　　　11.25

　　　　　 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　11.25

　　<3>、關(guān)于事項(xiàng)⑤的賬務(wù)處理，不正確的有（?。?/p>

　　A、借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400

　　　　　 累計(jì)折舊4600

　　　　　 貸：固定資產(chǎn)6000

　　B、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　1400

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　1400

　　C、借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400

　　　　　 貸：固定資產(chǎn)1400

　　D、借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400

　　　　　 貸：累計(jì)折舊1400

　　E、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　350

　　　　　 貸：盈余公積　350

　　<4>、針對(duì)上述各事項(xiàng)對(duì)萬(wàn)華公司20×8年報(bào)表項(xiàng)目的影響，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

　　A、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少75萬(wàn)元

　　B、“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目增加0萬(wàn)元

　　C、調(diào)減凈利潤(rùn)75萬(wàn)元

　　D、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少100萬(wàn)元

　　E、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目調(diào)增89.25萬(wàn)元

　　三、計(jì)算題

　　1、南方公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，適用的增值稅稅率為17%。假定南方公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定南方公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。南方公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月1日完成，2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月30日對(duì)外報(bào)出。2013年1月1日至4月1日發(fā)生下列業(yè)務(wù)（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

　?。?）南方公司于2012年11月15日向A公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為380萬(wàn)元，至年末貨款未收到，由于A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，年末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，A公司于2013年1月20日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　（2）南方公司于2012年12月20日向B公司銷售一批商品，該批商品的價(jià)款為1200萬(wàn)元，成本為1080萬(wàn)元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　由于產(chǎn)品規(guī)格存在微小的差異但不影響正常的使用，2013年3月5日B公司要求在價(jià)格上給予3%的折讓，否則將退貨，南方公司經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)同意B公司的要求。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項(xiàng)已支付。

　?。?）2013年2月11日收到C公司通知，C公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)南方公司的應(yīng)收賬款全部無(wú)法收回。

　　該業(yè)務(wù)系南方公司2012年5月銷售給C公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元，開出增值稅發(fā)票。C公司于5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。合同規(guī)定C公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于C公司財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2012年末仍未付款。南方公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）南方公司于2012年12月3日向D公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為1000萬(wàn)元，成本為850萬(wàn)元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，D公司于2013年4月16日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　<1>、分別判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄。

　　2、A公司2009年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格2000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬(wàn)元。貨款尚未收付。2009年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。A公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與B企業(yè)開始積極協(xié)商。

　　A公司在編制2009年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款2340萬(wàn)元（包括向購(gòu)買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2010年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設(shè)該商品增值稅稅率17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素）。假定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)均不允許稅前扣除，除應(yīng)收B企業(yè)賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計(jì)算了2009年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。

　　要求：對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并說(shuō)明對(duì)2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。

　　3、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除；有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成，2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年3月31日對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的價(jià)款為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因，2012年2月15日接到丙公司通知要求在價(jià)格上折讓10%，否則將退貨，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項(xiàng)已支付。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<2>、2012年2月20日收到丁企業(yè)通知，丁企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為260萬(wàn)元，開出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。合同規(guī)定丁企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<3>、甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，年末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<4>、甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。

　　<5>、【要求】結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整盈余公積

　　4、AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2008年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2009年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無(wú)特別說(shuō)明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2009年1月1日至月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價(jià)款500萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元，B公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)仍確認(rèn)了收入，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　（2）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)AS公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，開出增值稅發(fā)票。A企業(yè)于3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了10%的壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）AS公司2009年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬(wàn)元，產(chǎn)品成本160萬(wàn)元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30.2008年12月10日C公司支付貨款。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。

　?。?）2009年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過(guò)法律要求AS公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。

　　假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

　　（5）2009年3月15日，AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60%的乙公司的股權(quán)出售給AS公司，價(jià)款為10000萬(wàn)元。

　?。?）2009年3月7日，AS公司得知債務(wù)人F公司2009年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，AS公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月銷售商品一批給F公司，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在2008年12月31日債務(wù)人F公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）2009年3月20日公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。

　?。?）2009年4月1日，AS公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2008年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。

　　該業(yè)務(wù)系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，AS公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。

　　假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。

　　（9）在2009年4月1日，AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　2008年AS公司以庫(kù)存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，抵償商品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。AS公司所編會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　17

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　23

　?。?0）在2009年4月10日，AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　2008年AS公司以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為580萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率為5%。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　536

　　　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　580

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　30

　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配、盈余公積項(xiàng)目的，可以合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　四、綜合題

　　1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說(shuō)明外，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

　　2010年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；

　?。?）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2010年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　?。?）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。

　?。?）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售（不考慮所得稅影響）。

　?。?）3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　?。?）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。

　　<1>、指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　<2>、對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　<3>、填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”號(hào)表示，調(diào)減數(shù)以“－”號(hào)表示）。

　?。?ldquo;應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）

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