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精華分享：注冊會計師《會計》抵銷分錄的編制
抵銷分錄的編制 |
(一)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
借：股本【子公司期末數(shù)】
資本公積【子公司年初數(shù)+評估增值+本期發(fā)生額】
盈余公積【子公司期末數(shù)】
未分配利潤——年末【子公司年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利】
商譽【權(quán)益法的投資金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】
貸：長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】
少數(shù)股東權(quán)益
(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
(三)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷
1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷
借：債務(wù)類項目
貸：債權(quán)類項目
2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
借：投資收益
貸：財務(wù)費用
3.內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷
抵銷壞賬準備的期初數(shù)：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備
貸：未分配利潤——年初
將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
或：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備
4.內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計合并抵銷處理
首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響
借：未分配利潤—年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額
若壞賬準備期末余額大于期初余額
借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準備期末余額小于期初余額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)
本文為正保會計網(wǎng)?！扒嗵儆媱潯瓌?chuàng)文章征稿”，作者：努力考CPA的余小毛，轉(zhuǎn)載請聯(lián)系授權(quán)，違者必究！
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