遼寧省開展2019年注冊會計師執(zhí)業(yè)情況檢查工作的通知

有關(guān)會計師事務(wù)所及注冊會計師：

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條“注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查”的規(guī)定和《財政部關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項的通知》（財會[2018]8號）及中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2019年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)［2019］15號）的要求，并結(jié)合我省實際情況，決定對沈陽、大連、鞍山、本溪、營口、遼陽、鐵嶺和盤錦8個市的21家會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的193名注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下。

一、 檢查對象

2018年受到行業(yè)懲戒和限期整改6家事務(wù)所和列為從事財政專項資金審計業(yè)務(wù)等重點檢查的73家事務(wù)所中隨機確定15家事務(wù)所的193名注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況，具體事務(wù)所名單附后。

二、 檢查內(nèi)容與檢查重點

2018年注冊會計師簽字出具的鑒證報告遵循執(zhí)業(yè)準則情況、事務(wù)所和注冊會計師遵守職業(yè)道德情況以及事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計和運行情況。必要時可擴大至2019年出具的鑒證報告。

省注協(xié)在今年的檢查工作中，繼續(xù)堅持風險導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則，實事求是，突出重點，聚焦問題，注重實效。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

結(jié)合事務(wù)所的檢查的結(jié)果，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風險防范能力。

檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

（二）業(yè)務(wù)項目檢查

檢查組要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，關(guān)注高風險項目和重點風險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。

抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務(wù)報告：

1. 用于申報專項資金或銀行融資等特殊目的的審計報告及預(yù)算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

2. 報告數(shù)量過多以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師簽署的報告；

3. 為金融機構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會、地方政府舉債融資等公眾利益實體出具的審計報告；

4. 為頻繁變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)造假等高風險客戶出具的審計報告；

業(yè)務(wù)項目檢查中應(yīng)重點關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。

三、 檢查工作及時間安排

6月19日至7月10日，被檢查事務(wù)所組織開展自查，撰寫自查報告實地檢查時提交檢查組。從7月11日開始，省注協(xié)組織開展實地檢查。

四、 檢查要求

檢查組進駐期間，被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)積極配合檢查組開展工作，事務(wù)所所長、會計、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊會計師等相關(guān)人員必須到場。

檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師要遵守檢查紀律，嚴格按要求開展檢查。

附件：1.2019年檢查會計師事務(wù)所名單

2. 遼寧省注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀律

3. 會計師事務(wù)所注冊會計師執(zhí)業(yè)情況自查報告（參考格式）

遼寧省注冊會計師協(xié)會  

2019年6月19日    

附件1：

2019年檢查會計師事務(wù)所名單

附件2：

遼寧省注冊會計師協(xié)會

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀律

為了進一步規(guī)范省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）檢查人員（包括省注協(xié)和分會工作人員及從事務(wù)所聘請的專家）的廉潔自律行為，加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，樹立社會信譽，提高檢查質(zhì)量，保證檢查結(jié)果客觀、公正。省注冊會計師協(xié)會制定下列會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀律，請被檢查事務(wù)所和注冊會計師及檢查人員遵守。

1．檢查人員不得向被檢查事務(wù)所及注冊會計師索取現(xiàn)金、有價證券、信用卡、禮品、紀念品、生活日用品等財物和消費，也不得接受被檢查事務(wù)所及注冊會計師支付的現(xiàn)金、有價證券、信用卡、禮品、紀念品、生活日用品等財物和消費；

2．檢查人員不得參加被檢查事務(wù)所及注冊會計師安排的宴請；

3．檢查人員不得參加被檢查事務(wù)所及注冊會計師安排的旅游活動及娛樂活動；

4．檢查人員不得出賣檢查原則，不得向被檢查事務(wù)所及注冊會計師泄露檢查信息，不得應(yīng)被檢查事務(wù)所及注冊會計師的請求修改檢查結(jié)論；

5．檢查人員必須對檢查獲取的信息保密，不得在非檢查工作場所討論與檢查有關(guān)的事項，這一保密責任不因檢查工作的終止而終止；檢查人員也不得利用在檢查過程中獲知的檢查信息為自己或他人謀取不正當?shù)睦妫?/p>

6．檢查人員與被檢查事務(wù)所及注冊會計師存在影響?yīng)毩⑿允马棔r應(yīng)當按要求回避；

7．檢查人員應(yīng)當獨立、客觀、公正地發(fā)表檢查意見。

檢查人員發(fā)生違反上述檢查紀律的行為，省注協(xié)將依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以行業(yè)自律懲戒或紀律處分。

附件3：

XX會計師事務(wù)所注冊會計師2018年度執(zhí)業(yè)情況檢查自查報告

(模板)

根據(jù)遼寧省注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2019年注冊會計師執(zhí)業(yè)情況檢查工作的通知》（遼注師協(xié)〔2019〕XX號）要求，本事務(wù)所組織有關(guān)人員對注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況進行了自查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：

[分所自查報告請參照本模板。]

一、 事務(wù)所基本情況

（一）事務(wù)所成立時間及歷史沿革

[簡述事務(wù)所歷史沿革，主要包括自上一次檢查以來更名以及合并分立情況等；事務(wù)所分支機構(gòu)情況，主要包括成立時間或加入本事務(wù)所時間、地址、設(shè)立方式、分所負責人、被檢查年度業(yè)務(wù)收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

（二）事務(wù)所的運行管理

[簡述事務(wù)所的重大決策是如何做出的。事務(wù)所日常的各項工作是哪些人/部門、通過何種方式管理的。]

（三）人員規(guī)模及其構(gòu)成

[簡述總分所的員工人數(shù)、注冊會計師學(xué)歷和年齡分布以及考試取得注冊會計師資質(zhì)人數(shù)。]

（四）業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成

[簡述事務(wù)所2018年度和2019年1-5月業(yè)務(wù)情況，主要包審計業(yè)務(wù)、驗資業(yè)務(wù)、其他鑒證類業(yè)務(wù)和其他服務(wù)類業(yè)務(wù)等的收費金額和出具報告數(shù)量，收費最高的前五名客戶情況，以及事務(wù)所跨省執(zhí)業(yè)情況和與其他事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。]

（五）股東或合伙人情況

[簡述自上一次檢查以來事務(wù)所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責和職業(yè)資格證情況等。]

（六）事務(wù)所資質(zhì)

[簡述事務(wù)所具有的從事某項專業(yè)服務(wù)的資質(zhì)。]

（七）共同控制下的其他實體

[簡述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評估機構(gòu)、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、注冊資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。]

二、 事務(wù)所質(zhì)量控制體系情況

[簡述事務(wù)所依據(jù)質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德守則建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的情況，并說明自省注協(xié)上一次檢查以來質(zhì)量控制體系的變化。]

三、 針對省注協(xié)上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改或改進情況（如有）

（一）質(zhì)量控制體系

[需逐條列出針對省注協(xié)上一次檢查后發(fā)出的整改通知書或改進建議書中提及問題已采取的整改或改進措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種?！耙颜摹钡臉藴蕿椋横槍μ岢龅膯栴}修改了制度或流程，并有效執(zhí)行；“部分整改”的標準為：關(guān)注到檢查提出的問題，并著手制定有針對性的措施，但尚在推進中；“未整改”的標準為：尚未采取措施。]

（二）業(yè)務(wù)項目

[如在省注協(xié)上一次檢查中受到懲戒，需逐條列出針對省注協(xié)上一次檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施。]

四、 接受省注協(xié)以外監(jiān)管機構(gòu)檢查、處理及整改情況

[簡述事務(wù)所自上一次檢查以來接受省財政廳等相關(guān)機構(gòu)檢查的情況，自上一次檢查以來本事務(wù)所及注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監(jiān)管措施等，以及相應(yīng)的整改情況。]