怎樣復(fù)習(xí)2014注會《稅法》中的車輛購置稅小稅種

為提高考生們的備考效率，會計網(wǎng)小編為考生們整理了2014注會《稅法》之車輛購置稅法，這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng)，非常有利于考生記憶，是沖刺階段的絕佳備考資料。

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稅法之車輛購置稅法

1.在“使用”環(huán)節(jié)一次征收（稅率10％）

包括購買使用、進(jìn)口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用和其他使用，只要在境內(nèi)“使用”，就要納稅。

2.計稅依據(jù)（類比增值稅的計稅依據(jù)）

（1）購買自用的，計稅價格=（含增值稅的銷售價格+價外費用）÷（1+稅率或征收率）

（2）進(jìn)口自用的，組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅或：組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率），當(dāng)然，運用本公式時要注意車輛是否需要繳納消費稅。大卡車大貨車不繳納消費稅，小汽車則需繳納消費稅。

（3）其他自用車輛。A.按購置價格確定B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照“最低計稅價格”核定。（一般適用于自行申報的價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的情形。）

3.關(guān)于最低計稅價格。

（1）已繳納過車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛底盤發(fā)生更換，最低計稅價格為最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的70％；

（2）減免稅條件消失的車輛。最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格*[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]，其中，使用未滿一年的，不予計算已使用年限；規(guī)定國產(chǎn)車輛使用年限為10年，進(jìn)口車為15年。超過使用年限，不再征稅。

（3）自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等取得并自用應(yīng)稅車輛的，無法取得購置價格或者購置價格偏低的，均要以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格計稅。

4.計稅依據(jù)中包含購買車輛時支付的工具件價款和零部件價款、支付的車輛裝飾費以及銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售所開票收取的有關(guān)費用，不包含增值稅稅額和支付的控購費。（選擇題出題點）計算型選擇題出題時一般會出現(xiàn)“統(tǒng)一開具普通發(fā)票”或類似字眼，凡是各項費用開在一張發(fā)票上無法劃分的，都要作為計稅依據(jù)。這一點其實和增值稅完全相同。實際上，車購稅的計稅依據(jù)本就和增值稅計稅依據(jù)有類同之處，可以比較記憶。

5.關(guān)于進(jìn)口自用，強(qiáng)調(diào)的就是進(jìn)口并“自用”，如果不是自用，而是用于銷售、抵債、以物易物等，不繳納車購稅。另外，購買別人進(jìn)口的車輛，不能叫進(jìn)口自用。

6.一定要注意納稅主體，比如，受獎勵者取得企業(yè)獎勵的應(yīng)稅車輛，由受獎勵者納稅，而不是由企業(yè)納稅，企業(yè)將應(yīng)稅車輛對外抵債的，不納稅，但接受該車輛的主體使用時應(yīng)該納稅。

7.車購稅是一次課征制，購買使用過的車輛自用，若取得車購稅完稅憑證，則不需要再納稅。這一點要與減稅、免稅條件消失車輛的情況相區(qū)分，后者要考慮使用年限的問題，前面第4（2）中已述及，不再贅述。

8.對不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照最低計稅價格征稅；但如果納稅人回落籍地后提供的發(fā)票金額和支付的價外費用之和高于最低計稅價格，差額部分還應(yīng)該補(bǔ)稅，總之，國家不能吃虧。

9.關(guān)于優(yōu)惠。（考試時一定要注意措辭的不同）

（1）外國駐華使領(lǐng)館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。

（2）軍警列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，此處注意中國武警不是一般的警察，而是軍隊序列。

（3）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛。

（4）防汛和森林消防部門用于設(shè)有固定裝置的指定型號車輛。

（5）回國服務(wù)的留學(xué)人員（所謂“海龜”）用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車。（這是最經(jīng)?？嫉模仨毦珳?zhǔn)記憶，“現(xiàn)匯”、“1輛”、“自用”、“國產(chǎn)”）

（6）長期來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車。

（7）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車免稅。（2012——2015）

（8）三輪農(nóng)用運輸車免稅。（新增內(nèi)容）

10.關(guān)于征收管理。

車購稅是在使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）征收，采用一次課征制也就是在上牌登記注冊前征收。所以一般應(yīng)向登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。如果不需辦理登記，則在納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。提供車主身份、車輛價格、車輛合格證明。納稅期限為60日。方法有三類：自報核銷、集中征收和代征、代扣、代收。關(guān)于退稅，這一點沒什么好說的，車沒登記成功（公安機(jī)關(guān)不給登記）或者被召回（由銷售方），理應(yīng)退稅，當(dāng)然需要拿著證明文件。