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財(cái)政部修訂發(fā)布“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估”等25項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則
2022年12月22日,財(cái)政部發(fā)布了修訂后的《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號——會計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露的審計(jì)》等兩項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,并對《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》等23項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了一致性修訂。該批準(zhǔn)則將于2023年7月1日起施行。修訂的主要內(nèi)容如下:
一、關(guān)于《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估》
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。該準(zhǔn)則主要針對風(fēng)險(xiǎn)評估的程序、流程和方法作出規(guī)范。本次修訂在堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上,完善了對了解被審計(jì)單位的有關(guān)要求,補(bǔ)充了與信息技術(shù)相關(guān)的規(guī)定和指引,明確了分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的要求,提出了在風(fēng)險(xiǎn)評估流程的最終階段進(jìn)行總體評價(jià)的要求,針對在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程中如何保持職業(yè)懷疑作出了進(jìn)一步規(guī)定并提供了指引等。
二、關(guān)于《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號——會計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露的審計(jì)》
會計(jì)估計(jì)的審計(jì)是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。該準(zhǔn)則針對如何在審計(jì)中識別、評估、應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作出規(guī)范。本次修訂在《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估》的基礎(chǔ)上,完善了與會計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的要求,明確了與控制測試有關(guān)的要求,針對如何應(yīng)對相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提出了更具體的要求并提供了更詳細(xì)的指引,增加了實(shí)施審計(jì)程序之后的總體評價(jià)有關(guān)要求,強(qiáng)調(diào)了保持職業(yè)懷疑的要求,新增了與治理層、管理層或者其他相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員溝通的要求等。
三、關(guān)于一致性修訂
審計(jì)準(zhǔn)則體系中各項(xiàng)準(zhǔn)則之間聯(lián)系緊密,上述兩項(xiàng)準(zhǔn)則的修訂也會影響其他相關(guān)準(zhǔn)則中的相應(yīng)表述。為了保持準(zhǔn)則體系的內(nèi)在一致性,中注協(xié)對《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》等23項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了一致性修訂。
本次修訂是為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)中“持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量”和“完善審計(jì)準(zhǔn)則體系”的要求,規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計(jì)師開展實(shí)務(wù)工作,保持我國審計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的持續(xù)動(dòng)態(tài)趨同。近年來,隨著企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境的不確定性不斷增加、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式日趨復(fù)雜和信息技術(shù)飛速發(fā)展,注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作面臨諸多挑戰(zhàn)。同時(shí),資本市場的改革與發(fā)展也對審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。如何更有效地識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對與商譽(yù)減值等復(fù)雜會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有效識別財(cái)務(wù)舞弊,提高審計(jì)質(zhì)量,成為審計(jì)實(shí)務(wù)中的突出問題和難點(diǎn)。為了解決上述問題和難點(diǎn),中注協(xié)借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則最新成果,結(jié)合我國實(shí)際情況,對上述審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。
本次修訂遵循了以下總體原則。一是堅(jiān)持維護(hù)公眾利益、提升質(zhì)量。本次修訂緊緊圍繞維護(hù)公眾利益的目的,指導(dǎo)注冊會計(jì)師在實(shí)務(wù)中更好地識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對被審計(jì)單位復(fù)雜的會計(jì)估計(jì),切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量。二是堅(jiān)持問題導(dǎo)向、貼近實(shí)務(wù)。本次修訂緊貼注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)實(shí)踐,針對審計(jì)實(shí)務(wù)中的問題和需求,提出明確、有針對性的工作要求,切實(shí)幫助注冊會計(jì)師規(guī)范審計(jì)實(shí)務(wù),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是堅(jiān)持立足國情、借鑒國際。修訂后的準(zhǔn)則涵蓋國際準(zhǔn)則的所有要求和內(nèi)容,符合準(zhǔn)則國際趨同的要求;同時(shí),注重將國際準(zhǔn)則的先進(jìn)成果與中國具體情況相結(jié)合,提出符合中國實(shí)際情況的要求并提供更詳盡具體的指引。
溫馨提示:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計(jì)網(wǎng)校網(wǎng)站提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!
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