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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：所得稅匯算清繳（1.8）
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單選題
某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元；職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元；撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)1萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用3萬(wàn)元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整增加為（ ）萬(wàn)元。
A、5.3
B、0
C、1.8
D、2.3
【正確答案】D
【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為60×14%＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2%＝1.2（萬(wàn)元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2；職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2.5%＝1.5（萬(wàn)元），剩余的（5－3）萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.5萬(wàn)元。合計(jì)納稅調(diào)整增加額＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（萬(wàn)元）
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2016-01-08
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