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2016年注會《稅法》每日一練：招待費(fèi)（1.9）
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單選題
某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（?。┤f元。
A、7.2
B、6.9
C、6.25
D、5.75
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）<12×60％＝7.2（萬元），可以扣除6.25萬元。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-01-09
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