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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（2023.10.10）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒(méi)有努力，而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜](méi)有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。既然選擇了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考，就要朝著它勇敢向前，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，一起來(lái)練習(xí)吧~
單選題
某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2023年2月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為930萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額560萬(wàn)元，上期留抵稅額100萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額23萬(wàn)元，此外無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。某電信企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A、270
B、191
C、219
D、247
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。抵減前的應(yīng)納稅額＝930－560－100＝270（萬(wàn)元）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝560×5%＋23＝51（萬(wàn)元）
抵減后的應(yīng)納稅額＝270－51＝219（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算。
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的計(jì)算：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
情形一：不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是當(dāng)月發(fā)生的，那么，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額直接不包含該進(jìn)項(xiàng)稅額，也不用確認(rèn)當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。
情形二：不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之前月份確定的，如果確定時(shí)已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不扣減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
情形三：不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之前月份確定的，如果確定時(shí)沒(méi)有計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不扣減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也不調(diào)減加計(jì)抵減額。
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