注冊會計師《稅法》每日一練：代理人（2023.11.22）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/11/22 09:33:07　字體：大小

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單選題

2024年1月境外A設計公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供設計服務，合同價款150萬美元，1美元＝6.2元人民幣。A設計公司在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構且沒有代理人，則甲企業(yè)應當扣繳A公司應納的增值稅稅額（?。┤f元。

A、52.64

B、55.80

C、103.70

D、53.55

查看答案解析

【答案】

【解析】

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

甲企業(yè)應扣繳增值稅＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（萬元）
【點評】注意本題關于“代理人”的表述，是干擾條件，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生營改增應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，不管有沒有代理人，都是以購買方為增值稅扣繳義務人。若境外單位或者個人在境內(nèi)銷售應稅勞務（加工、修理修配勞務），在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以代理人為增值稅扣繳義務人；沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

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