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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅（2021.08.19）
因?yàn)閳?jiān)持，才會(huì)有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2021年注會(huì)備考人，我們也想為自己爭(zhēng)取一個(gè)完美的結(jié)局。為此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目每日一練，請(qǐng)大家一起來(lái)練習(xí)！
單選題
A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。 假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時(shí)的會(huì)計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)2×20年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2×20年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?。
A、2×20年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬(wàn)元
B、2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬(wàn)元
C、2×20年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元
D、2×20年所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
選項(xiàng)A，2×20年年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值＝900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×5＝562.5（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－562.5＝337.5（萬(wàn)元），“遞延所得稅負(fù)債”余額＝337.5×25%＝84.375（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝84.375－0＝84.375（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅＝（1 000－300－750÷20）×25%＝165.625（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用＝165.625＋84.375＝250（萬(wàn)元）。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
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