注冊會計師《會計》每日一練：銷售退回（2022.04.28）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：雨沫 2022/04/28 09:02:16　字體：大小

因為堅持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2022年注冊會計師考試備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結(jié)局。為此，正保會計網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊會計師考試《會計》科目每日一練，請大家一起來練習(xí)！

單選題

A股份有限公司2×20年的財務(wù)報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進行其他分配，不考慮其他因素，在進行會計報表調(diào)整時影響2×20年凈損益的金額是（?。?。

A、20萬元　　

B、37萬元　　

C、－15萬元　　

D、27.75萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

銷售退回導(dǎo)致利潤總額減少，相應(yīng)的所得稅費用也會減少。本項業(yè)務(wù)對凈損益的影響＝－（100－80－20×25%）＝－15（萬元），或－（100－80）×75%＝－15（萬元）。
本題的相關(guān)調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 100
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　113
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 80
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（20×25%）5
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 5
借：利潤分配——未分配利潤 15
　　貸：以前年度損益調(diào)整 15
借：盈余公積（15×10%）1.5
　　貸：利潤分配——未分配利潤　1.5

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