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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：盈余公積金額（2022.05.01）
每一個(gè)成功的人都有各自的模樣，他們或堅(jiān)持，或勤奮，或刻苦……每一個(gè)失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場(chǎng)上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
甲公司為上市公司，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×21年審核2×20年報(bào)表的時(shí)候發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）2×20年12月15日，甲公司購(gòu)入500萬元股票，作為其他權(quán)益工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為650萬元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。（2）甲公司2×20年1月1日支付3 000萬元取得丁公司80%股權(quán)。2×20年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益160萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。不考慮其他因素，因上述事項(xiàng)而影響甲公司個(gè)別報(bào)表2×20年盈余公積的金額為（ ）。
A、－160萬元
B、－120萬元
C、－47.5萬元
D、－16萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
事項(xiàng)（1）的公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整其他綜合收益不影響損益，也不會(huì)影響報(bào)告年度的盈余公積；事項(xiàng)（2），成本法下子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，母公司不用確認(rèn)投資收益，甲公司確認(rèn)了投資收益要調(diào)減，由于居民企業(yè)間的股息紅利免稅，即甲公司確認(rèn)的投資收益并未產(chǎn)生所得稅費(fèi)用，因此應(yīng)調(diào)減2×20年利潤(rùn)表中盈余公積的金額＝160×10%＝16（萬元）。
事項(xiàng)（1），
借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) ?。?50－500）150
貸：其他綜合收益 150
借：其他綜合收益 （150×25%）37.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5
事項(xiàng)（2），
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 160
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 160
貸：以前年度損益調(diào)整 160
借：盈余公積 ?。?60×10%）16
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 16
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