注冊會計師《審計》每日一練：舞弊風險（2022.07.23）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/07/23 09:35:48　字體：大小

我們給了生活多少耕耘，生活就會賞賜我們多少果實。我們給了生活多少懶惰，生活就會回敬我們多少苦澀！注冊會計師考試也是一樣！必須要多練，多練，多練。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師考試《審計》每日一練，快來練習吧！

多選題

下列有關(guān)注冊會計師與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通舞弊風險的說法中，正確的有（　）。

A、當注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時提請與適當層級的管理層溝通

B、注冊會計師認為不重要的舞弊事項，也應(yīng)當與適當層級的管理層溝通

C、如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制承擔重要職責的員工，注冊會計師應(yīng)當及時將此類事項與治理層溝通

D、如果懷疑舞弊涉及管理層，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時提請適當層級的管理層關(guān)注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應(yīng)當這樣做。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比

事項	舞弊	違反法律法規(guī)行為
與管理層溝通	除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要	如果懷疑存在違法行為，應(yīng)當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論，以獲取額外審計證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止
與治理層溝通	舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，應(yīng)當與治理層溝通	不必溝通明顯不重要的事項；懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應(yīng)當向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會通報
與被審計單位之外的適當機構(gòu)的溝通	應(yīng)當確定是否向適當機構(gòu)報告	對于嚴重違反法律法規(guī)行為，應(yīng)考慮是否向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

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