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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：主體文檔（2022.10.23）
業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。
單選題
根據(jù)稅法規(guī)定，符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。下列屬于規(guī)定條件的是（ ）。
A、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
B、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為8億元
C、企業(yè)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔
D、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為12億元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
選項(xiàng)A，企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查主體文檔。注意和應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔情形進(jìn)行區(qū)分。
（一）應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔情形
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)：
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。
（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
（三）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
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