2018年注會(huì)《審計(jì)》易錯(cuò)題解析：內(nèi)部控制制度（二十一）

好習(xí)慣跟“學(xué)會(huì)獨(dú)立”分不開(kāi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)教材中的知識(shí)點(diǎn)你掌握多少了？以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《審計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無(wú)則加勉！

多選題

下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（?。?。

A.被審計(jì)單位應(yīng)建立采購(gòu)與付款交易的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

B.采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)所有的請(qǐng)購(gòu)單及時(shí)發(fā)出訂購(gòu)單，該訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名

C.收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符

D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，不是針對(duì)所有的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

題目位置：指南-P151-多1

【教師解析】很多人錯(cuò)選了B項(xiàng)，漏選了D項(xiàng)。B項(xiàng)大家看解析就能夠理解，只有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單才會(huì)繼續(xù)生成訂購(gòu)單。選項(xiàng)D，采購(gòu)方采購(gòu)時(shí)，記錄在應(yīng)付賬款中的金額是總價(jià)，并不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的沖減。采購(gòu)人員在申請(qǐng)款項(xiàng)進(jìn)行支付時(shí)，申請(qǐng)的全款支付，但實(shí)際支付給銷售方時(shí)，是支付了扣除折扣的部分，折扣部分由采購(gòu)人員貪污舞弊。所以選項(xiàng)D能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊。

下周的題目是針對(duì)十一章的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)，大家也要注意總結(jié)，腳踏實(shí)地的把基礎(chǔ)打好。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，并共同討論，共同提高，最終順利備考。祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！

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