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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十六）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、多選題
下列屬于消費(fèi)稅出口退稅政策的有（?。?。
A、出口免稅并退稅
B、出口不免稅但退稅
C、出口免稅不退稅
D、出口不免稅也不退稅
【答案】ACD
【解析】
納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費(fèi)稅出口退稅政策包括：①出口免稅并退稅。②出口免稅但不退稅。③出口不免稅也不退稅。2、多選題
下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?/p>
A、賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天
D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
【答案】AD
| 銷售 | 1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 | |
| 3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 | |
| 4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 | |
| 自產(chǎn)自用 | 移送使用的當(dāng)天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 進(jìn)口 | 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
【解析】
賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為書(shū)面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)收款合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。同學(xué)們要會(huì)區(qū)分各種銷售方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么樣的。可以參照以下總結(jié):
3、單選題
2021年10月1日，某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)以分期收款方式銷售高檔化妝品一批，價(jià)稅合計(jì)為230萬(wàn)元。合同約定10月25日、11月25日各支付50%的價(jià)款。但由于對(duì)方資金緊張，10月25日只收到30%的貨款，剩余款項(xiàng)在11月25日全部支付，已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)10月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A、17.69
B、15.27
C、14.87
D、0
【答案】B
【解析】
分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，合同約定5月25日收取50%價(jià)款，應(yīng)納稅額＝230÷（1＋13%）×50%×15%＝15.27（萬(wàn)元）。4、多選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的征稅對(duì)象，說(shuō)法正確的有（?。?/p>
A、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
B、非居民企業(yè)應(yīng)僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得為征稅對(duì)象
C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)僅就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)、境外所得作為征稅對(duì)象
D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得作為征稅對(duì)象
【答案】AD
【解析】
選項(xiàng)BC，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。5、單選題
某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，該居民企業(yè)2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（?。┤f(wàn)元。
A、1018
B、940
C、1200
D、1060
【答案】C
【解析】
甲國(guó)企業(yè)取得的境外所得＝60÷30％＝200（萬(wàn)元）我國(guó)應(yīng)納稅所得額＝1000＋200＝1200（萬(wàn)元）
6、多選題
下列關(guān)于所得來(lái)源地表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（?。?。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)出方所在地確定
B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
C、特許權(quán)使用費(fèi)所得按收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定
D、銷售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定
【答案】BD
【解析】
選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。例如A投資于B，取得B 30％股份，則A是投資方，B是被投資方，后來(lái)A轉(zhuǎn)讓其 持有的B公司股份，則A是轉(zhuǎn)讓方。A選項(xiàng)是說(shuō)要按A所在地確認(rèn)收入來(lái)源地，這是不對(duì)的。應(yīng)按照被投資方（也就是B所在地確認(rèn)收入來(lái)源地）；選項(xiàng)C，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。7、單選題
居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅基本稅率是（ ）。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
【答案】D
【解析】
居民企業(yè)適用的基本稅率為25%。推薦閱讀
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