2023年注會《稅法》易錯題解析（十）：免征增值稅

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點(diǎn)吧！

1、境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是(　)。

A、監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)
B、制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)
C、運(yùn)輸企業(yè)提供的國際貨物運(yùn)輸服務(wù)
D、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)
【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)，不免征增值稅；選項(xiàng)CD，適用零稅率。

【點(diǎn)評】本題考查跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)免征增值稅的情形。

稅法規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務(wù)：

1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

4.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

5.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

6.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。

為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

1.電信服務(wù)。

2.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

3.物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

4.鑒證咨詢服務(wù)。

5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

6.商務(wù)輔助服務(wù)。

7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

8.無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）等

適用零稅率情形：

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

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