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2023年注會《稅法》易錯題解析（二十四）：個(gè)體工商戶職工教育經(jīng)費(fèi)限額扣除
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計(jì)網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點(diǎn)吧！
（2021年）某個(gè)體工商戶2022年向員工實(shí)際發(fā)放工資200000元，該個(gè)體工商戶計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是（?。?。
A、4000元
B、5000元
C、16000元
D、28000元
【正確答案】B
【答案解析】個(gè)體工商戶可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為工資、薪金總額的2.5%，可扣除員工的職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝200000×2.5%＝5000（元）。
【點(diǎn)評】本題考查個(gè)體工商戶職工教育經(jīng)費(fèi)限額扣除。
個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
工資、薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資、薪金支出數(shù)額。
職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除， 但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè))收人的5%%。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。
個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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