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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十九）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1.單選題
（2020年）運(yùn)輸合同中，計(jì)征印花稅的是（?。?。
A、運(yùn)輸收入
B、運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)和所運(yùn)輸貨物的金額
C、運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)
D、運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和所運(yùn)輸貨物的金額
【答案】
A 【解析】
運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。2.單選題
（2020年）下列車船中，可以免征車船稅的是（?。?。
A、機(jī)動(dòng)船舶
B、純天然氣動(dòng)力船舶
C、客貨兩用汽車
D、混凝土攪拌運(yùn)輸車
【答案】
B 【解析】
純天然氣動(dòng)力船舶屬于免征車船稅的新能源船舶?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的是車船稅的稅收優(yōu)惠。1.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。2.軍隊(duì)、武警專用車船免征車船稅。3.警用車船免征車船稅。4.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，免征車船稅。5.依規(guī)應(yīng)免稅的外國駐華使領(lǐng)館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅。6.對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅。【提示】掛車按貨車稅額50％計(jì)算；拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。7.對(duì)新能源車船，免征車船稅。（1）純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征稅。（2）新能源車在征稅范圍內(nèi)，但免稅。包括：純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。8.省級(jí)政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。3.單選題
（2020年）下列關(guān)于車船稅的申報(bào)符合稅法規(guī)定的是（?。?。
A、按月申報(bào)，年終匯算清繳
B、按季申報(bào)，年終匯算清繳
C、按半年申報(bào)，年終匯算清繳
D、按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納
【答案】
D 【解析】
本題考核車船稅的征收管理。車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是車船稅的征收管理。在車船稅的征收管理中，除了納稅申報(bào)，還要關(guān)注：
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。
2.納稅地點(diǎn)：車船登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船的所有人或管理人所在地。
4.多選題
（2019年）下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。
A、游艇
B、燃料電池乘用車
C、非機(jī)動(dòng)駁船
D、半掛牽引車
【答案】
ACD 【解析】
純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查車船稅征稅范圍?！ ?br/>（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船免稅。
（二）軍隊(duì)、武警專用車船免稅。
（三）警用車船免稅。
（四）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，免征車船稅。
（五）依規(guī)應(yīng)免稅的外國駐華使領(lǐng)館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免稅。
（六）對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅。
【提示】掛車按貨車稅額50％計(jì)算；拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。
（七）對(duì)新能源車船，免征車船稅。
1.純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征稅。
2.免稅的新能源車包括：純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。
3.免稅的新能源船：主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。
（八）省級(jí)政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
5.單選題
（2019年）納稅人購置的應(yīng)稅車輛，其車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格是（ ）。
A、發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)款
B、購車時(shí)支付的增值稅
C、關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅
D、購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】A
【解析】
納稅人購置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外。
應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購置應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售方的全部價(jià)款（不包括增值稅稅款）申報(bào)納稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
（1）自2020年6月1日起，納稅人購置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外。
應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購置應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售方的全部價(jià)款（不包括增值稅稅款）申報(bào)納稅；
（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；
（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；
（4）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
6.單選題
（2019年）甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（?。?。
A、40萬元
B、30萬元
C、60萬元
D、50萬元
【答案】
B 【解析】
運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。7.單選題
甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（ ）元。（買賣合同適用的印花稅稅率為0.3‰）
A、195
B、390
C、399
D、408
【答案】
C 【解析】
商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。相關(guān)推薦：
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