2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十四）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

多選題

納稅人有下列（ ）情形，適用納稅擔(dān)保。

A、在限期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象

B、納稅人未按規(guī)定期限納稅

C、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

D、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收人的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

多選題

下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。

A、煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為包括煙葉稅在內(nèi)的收購(gòu)價(jià)款

B、煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局決定

C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個(gè)人

D、煙葉稅應(yīng)當(dāng)自收購(gòu)煙葉之日起30日內(nèi)向收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)A，煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為包括補(bǔ)貼在內(nèi)的收購(gòu)價(jià)款，不包括煙葉稅；選項(xiàng)B，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定；選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位。

單選題

某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

A、學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D、服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。

A、進(jìn)口玉石的外貿(mào)企業(yè)

B、生產(chǎn)民用煤的煤廠

C、生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D、開采海洋油氣田的中外合作石油企業(yè)

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，民用煤不交資源稅。

單選題

卷煙批發(fā)企業(yè)甲2016年10月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）。

A、130000元

B、286000元

C、286120元

D、336000元

【正確答案】D

【答案解析】境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，再批發(fā)環(huán)節(jié)加征復(fù)合計(jì)算的消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝13000×（150＋50）×11%＋（150＋50）×250＝286000＋50000＝336000（元）

單選題

下列屬于船舶噸稅的延期優(yōu)惠的是（）。

A、應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離不上下客貨的船舶

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于直接優(yōu)惠。

單選題

企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)（ ）億元。

A、1

B、2

C、5

D、10

【正確答案】D

【答案解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。          

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