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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十三）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
針對企業(yè)為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈，下列可以作為稅前扣除憑證的是（?。?/span>
A、現(xiàn)金捐贈銀行支付的回單
B、物品捐贈的出庫單
C、承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函
D、社區(qū)衛(wèi)生院開具的捐贈接收函
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【答案】
C
【解析】
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
2、多選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（?。?。
A、企業(yè)按規(guī)定計算的長期待攤費用的攤銷費
B、發(fā)行可轉換債券的企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息
C、企業(yè)按規(guī)定已申報的在實際處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失
D、企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金
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【答案】
ABC
【解析】
選項D，企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
3、單選題
下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（?。?。
A、在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C、在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
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【答案】
C
【解析】
選項D，依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。
4、多選題
在我國設立機構、場所的非居民企業(yè)就下列所得繳納所得稅的有（ ）。
A、來源于中國境內(nèi)的全部所得
B、來源于中國境外的全部所得
C、來源于中國境外與中國境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得
D、來源于中國境外與中國境內(nèi)所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得
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【答案】
AC
【解析】
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅。
5、多選題
下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（?。?/p>
A、提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定
B、特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定
C、股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定
D、動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
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【答案】
ACD
【解析】
選項B，特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6、多選題
下列各項所得中，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（?。?。
A、設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
B、經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)
C、國家重點扶持高新技術企業(yè)
D、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)
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【答案】
ABCD
【解析】
選項A，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，稅率減按15％；選項C，國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ；選項D，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
7、單選題
甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權。2020年12月甲公司將全部股權轉讓取得收入800萬元，并完成股權變更手續(xù)，轉讓時乙公司賬面累計盈余公積100萬元，甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額為（?。?。
A、200萬元
B、280萬元
C、300萬元
D、680萬元
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【答案】
C
【解析】
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。因此甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額＝800－500＝300（萬元）。
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