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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
多選題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列各項(xiàng)中,不允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的有( )。
A、加罰的利息
B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用
C、逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)
D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金
【正確答案】ACD
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除;選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。
單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2016年1月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元,期限一年,雙方約定按照金融企業(yè)同類(lèi)同期貸款年利率8%結(jié)算利息,乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元,所有者權(quán)益構(gòu)成為:實(shí)收資本200萬(wàn)元,資本公積100萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2016年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )萬(wàn)元。
A、240
B、192
C、48
D、0
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%=240萬(wàn)元;關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(3000×12)÷(300×12)=10;不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)=240×(1-2/10)=192(萬(wàn)元)。
單選題
下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單相關(guān)規(guī)定的表述,不正確的是( )。
A、納稅人的開(kāi)戶銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款決定,稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款
B、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
C、納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢査的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正,可以處2000元以下的罰款
D、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,并處5萬(wàn)元以下的罰款
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C,納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢査,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
多選題
下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說(shuō)法正確的有( )。
A、稅法是國(guó)家法律的組成部分,依據(jù)《憲法》的原則制定
B、民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償,而稅法調(diào)整方法是強(qiáng)制和有償
C、稅法與刑法有著密切的聯(lián)系,但違反了稅法,并不一定就是犯罪
D、稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系,都屬于義務(wù)性法規(guī)
【正確答案】AC
【答案解析】民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償,而稅法調(diào)整方法要采用命令和服從的方法;稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系,但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī),所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移,而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。
多選題
下列項(xiàng)目中,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A、用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物
B、被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收的購(gòu)進(jìn)貨物
C、用于對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
D、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A不屬于非正常損失;選項(xiàng)C按視同銷(xiāo)售處理。
單選題
下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中,正確的是( )。
A、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B、作為家庭唯一代步工具的轎車(chē),不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【正確答案】C
【答案解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人,故選項(xiàng)A不正確;作為家庭使用的轎車(chē),也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。因此,選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
單選題
境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元,在全年已預(yù)繳稅款100萬(wàn)元,來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得200萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的稅款為( )萬(wàn)元。
A、35
B、25
C、125
D、100
【正確答案】A
【答案解析】境外所得抵免限額=200×25%=50(萬(wàn)元),其在境外實(shí)際繳納40萬(wàn)元,應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳10萬(wàn)元。境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅=500×25%=125(萬(wàn)元),該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳稅額=125-100+10=35(萬(wàn)元)。
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