2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十五）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

多選題 

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的有（ ）。

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C、逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【正確答案】ACD

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除；選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。

單選題

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2016年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限一年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)－50萬(wàn)元。則2016年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬(wàn)元。

A、240

B、192

C、48

D、0

【正確答案】B

【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%=240萬(wàn)元；關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=（3000×12）÷（300×12）=10；不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）=240×（1－2/10）=192（萬(wàn)元）。

單選題

下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。

A、納稅人的開(kāi)戶銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款

B、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

C、納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢査的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以處2000元以下的罰款

D、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢査，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

多選題

下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說(shuō)法正確的有（ ）。

A、稅法是國(guó)家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》的原則制定

B、民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整方法是強(qiáng)制和有償

C、稅法與刑法有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

D、稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)

【正確答案】AC

【答案解析】民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整方法要采用命令和服從的方法；稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

多選題

下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

A、用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物

B、被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收的購(gòu)進(jìn)貨物

C、用于對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

D、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A不屬于非正常損失；選項(xiàng)C按視同銷售處理。

單選題

下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。

A、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B、作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

【正確答案】C

【答案解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。因此，選項(xiàng)B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

單選題

境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款100萬(wàn)元，來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得200萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的稅款為（ ）萬(wàn)元。

A、35

B、25

C、125

D、100

【正確答案】A

【答案解析】境外所得抵免限額=200×25%=50（萬(wàn)元），其在境外實(shí)際繳納40萬(wàn)元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳10萬(wàn)元。境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳稅額=125-100+10=35（萬(wàn)元）。           

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