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【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊會計師《審計》第十一章測試

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/08/22 17:25:13 字體:

  2016年注會考試在即,目前為止,我們已經(jīng)進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認(rèn)識和了解自己的學(xué)習(xí)程度,檢驗大家的學(xué)習(xí)成果,網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測題目,從第一章開始,系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與,堅決拿下這塊陣地,直到最后的勝利!以下是注會《審計》第十一章章節(jié)測試。

  一、單項選擇題

  1.下列關(guān)于發(fā)出產(chǎn)成品的說法中,不正確的是( ?。?。

  A.發(fā)運部門是一個獨立的部門

  B.裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的發(fā)運通知單

  C.出庫單一般為一式三聯(lián)

  D.出庫單一般為一式四聯(lián)

  【答案】  C

  【解析】

  出庫單一般為一式四聯(lián),一聯(lián)交倉庫部門;一聯(lián)由發(fā)運部門留存;一聯(lián)送交顧客;一聯(lián)作為給顧客***的依據(jù)。

  2在滿足職務(wù)分離的基本要求下,倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責(zé)外,還可以兼任下列( ?。┞殑?wù)。

  A.存貨的清查

  B.存貨的驗收

  C.存貨的采購

  D.存貨處置的申請

  【答案】  D

  【解析】

  兼任A屬于自我監(jiān)督,兼任B不利于分清責(zé)任;選項C采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾;選項D存貨處置申請并非存貨處置,由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

  3.X公司在針對下列風(fēng)險設(shè)計控制程序時,最適宜采用自動化控制的是(  )。

  A.產(chǎn)成品倉庫人員可能接收了生產(chǎn)中的不合格產(chǎn)品

  B.記錄的直接人工工時可能未被分配至正確的生產(chǎn)任務(wù)

  C.產(chǎn)成品可能被盜

  D.記錄的存貨數(shù)量可能與實際存貨數(shù)量不一致

  【答案】  B

  【解析】

  產(chǎn)品合格與否(A)主要依賴檢驗,檢驗通常由人工執(zhí)行;B:工時分配的主要工作是計算和核對,由計算機執(zhí)行更為適宜;防盜(C)應(yīng)由人工執(zhí)行或監(jiān)控,盤點(D)應(yīng)由人工執(zhí)行。

  4下列有關(guān)存貨項目的重大錯報風(fēng)險的說法中,正確的是( ?。?。

  A.存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險通常高于完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險

  B.存貨的存在認(rèn)定與完整性認(rèn)定同時具有較高的重大錯報風(fēng)險

  C.存貨完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險高于存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險

  D.存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險與完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險反向變動

  【答案】  A

  【解析】

  一般來說對于資產(chǎn)項目高估的重大錯報風(fēng)險更高。

  5.被審計單位在內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境沒有改變的情形下,如果營業(yè)成本異常增多,則會導(dǎo)致存貨項目的( ?。┱J(rèn)定存在重大錯報。

  A.存在

  B.完整性

  C.計價和分?jǐn)?/p>

  D.權(quán)利和義務(wù)

  【答案】  B

  【解析】

  營業(yè)成本異常增多,違反發(fā)生認(rèn)定,結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時會導(dǎo)致存貨的減少,由此違反存貨項目的“完整性”認(rèn)定。

  6.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險,注冊會計師可能(  )。

  A.擴大測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

  B.要求被審計單位在期末實施存貨盤點

  C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序,并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

  D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證,以確定期末存貨余額

  【答案】  B

  【解析】

  如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險,存貨的內(nèi)部控制不值得信賴,擴大對存貨內(nèi)部控制測試的范圍、在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序以及檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證都可能會無效,只有要求被審計單位在期末進行盤點,所以選項B正確。

  7.實施存貨監(jiān)盤程序,最可以證明的認(rèn)定是( ?。?。

  A.存在

  B.完整性

  C.權(quán)利和義務(wù)

  D.計價和分?jǐn)?/p>

  【答案】  A

  【解析】

  存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定。

  8.針對被審計單位存貨存放在多個地點,下列各項中注冊會計師可以考慮執(zhí)行的程序不包括( ?。?/p>

  A.詢問被審計單位管理層和財務(wù)部門人員,以了解有關(guān)存貨存放地點的情況

  B.檢查被審計單位存貨的出、入庫單,關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫

  C.檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同,關(guān)注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金

  D.檢查被審計單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單,了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物

  【答案】  A

  【解析】

  注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員,如營銷人員、倉庫人員等,以了解有關(guān)存貨存放地點的情況,選項A錯誤。

  9.注冊會計師在檢查被審計單位存貨時,注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素,以下各項中,最可能導(dǎo)致這種情況的是(  )。

  A.供應(yīng)商向被審計單位提供購貨折扣

  B.被審計單位向客戶提供銷貨折扣

  C.被審計單位已將購買的存貨退給供應(yīng)商

  D.客戶已將購買的存貨退給被審計單位

  【答案】  D

  【解析】

  某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量時,可能是購進存貨或收到退貨沒有及時入賬,或把銷售已經(jīng)實現(xiàn)的存貨納入盤點表而造成的,選擇D正確。

  10.注冊會計師在復(fù)核被審計單位的盤點計劃時,以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?/p>

  A.盤點時間是否合理

  B.盤點期間存貨移動的控制是否合理

  C.盤點表單的設(shè)計、使用與控制是否合理

  D.存貨計價測試方法是否合適

  【答案】  D

  【解析】

  存貨計價測試不屬于監(jiān)盤的內(nèi)容,選項D不恰當(dāng)。

  二 、多項選擇題

  1.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián),分別用于( ?。?/p>

  A.連同材料交給領(lǐng)料部門

  B.留在倉庫登記材料明細(xì)賬

  C.交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算

  D.交驗收部門用于檢驗材料是否合格

  【答案】  A, B, C

  【解析】

  領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后,將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬,一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

  2.在X公司對驗收人員規(guī)定的以下職責(zé)中,適當(dāng)?shù)挠校ā 。?/p>

  A.驗證存貨品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等,出具驗收證明

  B.對于驗收合格的存貨,應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫和付款手續(xù)

  C.發(fā)現(xiàn)的存貨與訂購單不相符的情況,向有關(guān)部門報告

  D.對驗收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況,視情況做出處理

  【答案】  A, C

  【解析】

  B驗收與付款為不相容職務(wù);D:對丟失、毀損的存貨如何處理,屬于C中“有關(guān)部門”的職責(zé),不是驗收人員所能決定的。

  3.針對制造企業(yè),影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險的因素包括(  )。

  A.產(chǎn)品品種繁多以及其數(shù)量、質(zhì)量等確定方法繁雜等

  B.成本分配等復(fù)雜、計量基礎(chǔ)多樣

  C.受市場環(huán)境的影響,某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定

  D.數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜

  【答案】  A, B, C, D

  【解析】

  針對制造類企業(yè),影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險的因素有:(1)交易的數(shù)量和復(fù)雜性;(2)成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性;(3)產(chǎn)品的多元化;(4)某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點;(6)寄存的存貨。

  4.注冊會計師為了測試被審計單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生,以下實施的控制測試恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?/p>

  A.檢查生產(chǎn)指令是否經(jīng)過審批

  B.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)過審批

  C.檢查工薪分配是否經(jīng)過審批

  D.檢查存貨明細(xì)賬是否經(jīng)過審批

  【答案】  A, B, C

  【解析】

  財務(wù)部門記錄存貨明細(xì)賬不需要授權(quán)審批。

  5.注冊會計師通過對成本實施實質(zhì)性分析程序,能夠發(fā)現(xiàn)(  )內(nèi)部控制目標(biāo)是否實現(xiàn)。

  A.成本以正確的金額,在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

  B.對存貨實施保護措施,保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立

  C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

  D.記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

  【答案】  A, D

  【解析】

  選項B和C,通常采用控制測試來測試,不通過實質(zhì)性分析程序。

  6.下列選項中,屬于存貨監(jiān)盤程序的有( ?。?。

  A.觀察

  B.實物檢查

  C.抽盤

  D.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

  【答案】  A, B, C, D

  【解析】

  四個選項均是正確的。

  7.注冊會計師制定存貨監(jiān)盤計劃時,下列考慮中正確的有( ?。?。

  A.對無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

  B.如果被審計單位通過實地盤存制確定數(shù)量,則注冊會計師無需參加此種盤點

  C.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制,注冊會計師無需在年度中參加盤點

  D.如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行,注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外,還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序,以獲取審計證據(jù),確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

  【答案】  A, D

  【解析】

  如果被審計單位通過實地盤存制確定數(shù)量,則注冊會計師要參加此種盤點;如果被審計單位采用永續(xù)盤存制,注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點。

  8.注冊會計師在針對上市公司存貨項目實施審計時,因為存在以下( ?。┰?,事務(wù)所應(yīng)考慮安排充足的人力資源,以保證在存貨項目審計過程中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

  A.存貨存放于不同的生產(chǎn)和銷售地點,這使得對它的內(nèi)部控制的了解和監(jiān)盤都很困難

  B.存貨項目的多樣性給審計帶來了困難

  C.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配使得存貨的估價存在困難

  D.存貨出現(xiàn)減值后,計提存貨跌價準(zhǔn)備(非可變凈值的確定)需要利用專家的工作

  【答案】  A, B, C

  【解析】

  計提存貨跌價準(zhǔn)備(非可變凈值的確定)是注冊會計師的專業(yè)技能,如果不具備這樣的專業(yè)勝任能力,不能承接業(yè)務(wù),選項D不正確。

  9.下列屬于存貨監(jiān)盤目標(biāo)的有( ?。?。

  A.獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)

  B.對存貨進行計價測試

  C.檢查存貨的數(shù)量是否真實完整

  D.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

  【答案】  A, C, D

  【解析】

  存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù),檢查存貨的數(shù)量是否真實完整,是否歸屬被審計單位,存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

  10.在對存貨實施抽查程序時,注冊會計師的以下做法中,錯誤的包括( ?。?。

  A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

  B.事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通,以提高存貨監(jiān)盤的效率

  C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以測試盤點記錄的完整性

  D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異,要求被審計單位更正盤點記錄

  【答案】  B, C, D

  【解析】

  在檢查中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍,以便查證是否隱藏著重大舞弊,選項A正確;事先告知被審計單位檢查的存貨,可能產(chǎn)生更大的舞弊,因為被審計單位可能利用移庫等手段造假,選項B錯誤;從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,用以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性,選項C是錯誤的;由于如果盤點記錄與存貨實物存在差異,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追查差異原因,并根據(jù)不同情況進行處理,而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄,選項D錯誤。

  三 、簡答題

  1.W公司是一家醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),日常核算采用高度電算化。2016年1月5日委托ABC會計師事務(wù)所對其2015年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序后,對W公司生產(chǎn)、儲存及發(fā)出產(chǎn)成品的業(yè)務(wù)流程做了如下記錄:

 ?。?)計劃和開始生產(chǎn)時,根據(jù)銷售需求量對生產(chǎn)數(shù)量實施計算機化監(jiān)督,顯示相關(guān)的訂購數(shù)量等,生產(chǎn)開始前,獲得生產(chǎn)經(jīng)理對于產(chǎn)品設(shè)計和規(guī)格的認(rèn)可。計劃和生產(chǎn)進度由生產(chǎn)部門監(jiān)控,并取得生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)。

 ?。?)產(chǎn)成品入庫時,倉庫保管員檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號的產(chǎn)成品驗收單,并清點產(chǎn)成品數(shù)量,填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后,由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng),計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂購單編號核對。

  (3)產(chǎn)成品出庫時,由倉庫管理員取得發(fā)運憑證副聯(lián),作為產(chǎn)成品出庫單,并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng),經(jīng)銷售經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后,計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬。

 ?。?)產(chǎn)成品裝運發(fā)出前,由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單和發(fā)運通知單。

 ?。?)每月末,生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量,編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證,結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本,經(jīng)核對無誤后進行賬務(wù)處理。

 ?。?)產(chǎn)成品倉庫分別于每月、每季和年度終了,對產(chǎn)成品存貨進行盤點,由會計部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤,倉庫管理員應(yīng)編寫產(chǎn)成品存貨盤點明細(xì)表,發(fā)現(xiàn)差異及時處理,經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

  要求:

  針對上述第(1)至(6)項內(nèi)部控制,逐項指出是否存在缺陷。如果存在,簡要說明理由。。

  【答案】

 ?。?)存在缺陷。生產(chǎn)開始前,獲取客戶對于產(chǎn)品設(shè)計和規(guī)格的認(rèn)可,而非生產(chǎn)經(jīng)理。

 ?。?)存在缺陷。產(chǎn)成品入庫時,驗收工作應(yīng)由獨立的質(zhì)量檢驗員負(fù)責(zé),而不能是倉庫保管員。

 ?。?)存在缺陷。出庫單應(yīng)由倉儲經(jīng)理審批,而不能是銷售經(jīng)理審批。

  (4)存在缺陷。運輸經(jīng)理除了檢查出庫單和發(fā)運通知單,還要檢查經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。

 ?。?)存在缺陷。進行賬務(wù)處理前應(yīng)經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)。

 ?。?)存在缺陷。發(fā)現(xiàn)差異時應(yīng)經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

  2.A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大,主營來料加工類業(yè)務(wù)。A注冊會計師計劃于2015年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃和計價測試部分內(nèi)容摘錄如下:

 ?。?)基于存貨風(fēng)險較高的評估結(jié)果,針對甲公司存貨存放地點較多的情況,擬詢問被審計單位的管理層,比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。

 ?。?)在到達存貨盤點現(xiàn)場后,監(jiān)盤人員觀察來料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明,確定其未被納入存貨盤點范圍。

 ?。?)對盤點過程中收到的存貨,納入盤點和監(jiān)盤范圍。

 ?。?)在和被審計單位溝通存貨盤點程序時,對于盤點程序的缺陷,不予指明。

 ?。?)計價測試時,充分關(guān)注甲公司對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提。

  要求:

 ?。?)根據(jù)以上注冊會計師對被審計單位的了解,請評估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。

  (2)針對上述事項(1)至(5),逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡要說明理由。

  【答案】

 ?。?)與時裝相關(guān)的服裝行業(yè),由于服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化,因此,存貨是否過時是重要的經(jīng)營風(fēng)險。

  (2)

  事項(1)中,存在不當(dāng)之處。應(yīng)詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員,如營銷人員、倉庫人員等,以了解有關(guān)存貨存放地點的情況。

  事項(2)中,不存在不當(dāng)之處。

  事項(3)中,存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計單位,如果屬于,那么納入盤點范圍;如果不屬于,不能夠納入盤點范圍。

  事項(4)中,存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。

  事項(5)中,不存在不當(dāng)之處。

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