【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第十六章測試

　　2016年注會(huì)考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進(jìn)入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗(yàn)大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測題目，從第一章開始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅(jiān)決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會(huì)《審計(jì)》第十六章章節(jié)測試。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列各項(xiàng)中，不屬于組成部分的是（ ）。

　　A、集團(tuán)本部

　　B、未納入合并范圍的已注銷子公司

　　C、非獨(dú)立核算的分公司，但由集團(tuán)編制財(cái)務(wù)信息并包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　D、獨(dú)立核算的生產(chǎn)部，由其編制財(cái)務(wù)信息并納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【答案】  B

　　【解析】  組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，選項(xiàng)B已注銷的子公司，財(cái)務(wù)信息不納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，不屬于組成部分。

　　2、下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

　　B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，應(yīng)當(dāng)對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告在任何情況下都不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師及相關(guān)工作

　　D、如果未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因

　　【答案】  C

　　【解析】  注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　3、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2015年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)劃由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，以下關(guān)于組成部分重要性的理解，正確的是（ ）。

　　A、應(yīng)將組成部分的重要性設(shè)定為等于或低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B、在確定組成部分重要性時(shí)，不必采取將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

　　C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性，評價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

　　D、基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組無需評價(jià)

　　【答案】  B

　　【解析】  應(yīng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)B正確；組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4、對于新成立的集團(tuán)公司審計(jì)客戶，集團(tuán)項(xiàng)目組難以通過（ ）途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。

　　A、與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

　　B、與集團(tuán)管理層的溝通

　　C、與利用集團(tuán)管理層提供的信息

　　D、與組成部分管理層溝通

　　【答案】  A

　　【解析】  對于新成立的集團(tuán)公司審計(jì)客戶，不存在“前任集團(tuán)項(xiàng)目組”。

　　5、下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、如果是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師了解的不同而不同

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估工作

　　C、如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　D、如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【答案】  B

　　【解析】  如果某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可能決定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí)），或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，非必須參與；而對于重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　6、針對集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通，下列說法中，不正確的是（ ）。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通是指組成部分注冊會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組匯報(bào)

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

　　D、如果認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施追加的程序，以及這些追加的程序是由組成部分注冊會(huì)計(jì)師還是集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

　　【答案】  A

　　【解析】  集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通是雙向溝通，不單要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組匯報(bào)，同時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組也應(yīng)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　7、基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列（ ）情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組無需了解相關(guān)組成部分的注冊會(huì)計(jì)師。

　　A、需組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分實(shí)施審閱

　　B、了解評估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表

　　D、僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序

　　【答案】  D

　　【解析】  當(dāng)涉及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)D并不涉及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作。

　　8、以下關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)無論單獨(dú)或匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的

　　B、基于集團(tuán)審計(jì)目的的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值由組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容中包括基于集團(tuán)審計(jì)目的的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

　　【答案】  B

　　【解析】  基于集團(tuán)審計(jì)目的的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定后通報(bào)給組成部分注冊會(huì)計(jì)師，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　9、評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的做法中不正確的是（ ）。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)僅評價(jià)由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　B、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

　　C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對集團(tuán)審計(jì)意見的影響，從而確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】  A

　　【解析】 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)通過合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，選項(xiàng)A不完整，錯(cuò)誤。

　　如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序，選項(xiàng)BC正確。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)（無論該錯(cuò)報(bào)是由集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的還是由組成部分注冊會(huì)計(jì)師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對集團(tuán)審計(jì)意見的影響。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對錯(cuò)報(bào)（無論該錯(cuò)報(bào)是由集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別還是由組成部分注冊會(huì)計(jì)師告知）的匯總影響的評價(jià)，能夠使其確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。

　　10、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2015年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)中集團(tuán)項(xiàng)目組需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)的內(nèi)部控制缺陷不包括　　　　

（  ）。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

　　C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

　　D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】  C

　　【解析】  集團(tuán)審計(jì)中，在確定通報(bào)的內(nèi)容時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮：

　?。?）集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)A）；

　　（2）集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B）；

　　（3）組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)D）。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有（ ）

　　A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　B、組成部分重要性

　　C、組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【答案】  A， B， D

　　【解析】  組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定，C錯(cuò)誤。

　　2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2015年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括（ ）。

　　A、使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B、使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　C、對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審閱

　　D、實(shí)施特定程序

　　【答案】  A， D

　　【解析】  選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)。

　　3、了解集團(tuán)及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分項(xiàng)目組通過對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論，可以為（ ）提供機(jī)會(huì)。

　　A、分享對集團(tuán)層面控制的了解

　　B、交流組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的信息

　　C、考慮集團(tuán)管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　D、交流組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占的看法

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  討論是不加限制的，可能涉及與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的各種情況和信息。

　　4、關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、當(dāng)組成部分注冊會(huì)計(jì)師可能需要對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)

　　B、與集團(tuán)治理層的溝通，可能包括注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　C、與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過程中持續(xù)進(jìn)行

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)治理層通報(bào)組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  與集團(tuán)治理層的溝通，應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　5、如果決定由集團(tuán)項(xiàng)目組對存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，下列程序中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的包括（ ）。

　　A、使用組成部分重要性對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B、使用組成部分重要性對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

　　D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  對重要組成部分不能僅實(shí)施審閱程序，選項(xiàng)B不正確。

　　6、下列對于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通的理解中，正確的有（ ）。

　　A、在雙向溝通中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能接觸組成部分注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿

　　B、雙方的溝通事項(xiàng)不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

　　C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

　　D、如果認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序

　　【答案】  C， D

　　【解析】  在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；雙方溝通的事項(xiàng)包括表明可能存在管理層偏向的跡象，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)是連續(xù)第三年承接甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，下列會(huì)影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的情形有（ ）。

　　A、甲集團(tuán)參股10%的不重要組成部分乙公司財(cái)務(wù)總監(jiān)離職

　　B、對某一重要組成部分的管理層誠信問題存在疑慮

　　C、甲集團(tuán)層面控制發(fā)生變化

　　D、甲集團(tuán)處置1家子公司

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】  如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如：（1）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化（如發(fā)生收購、處置或重組，或集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化）（選項(xiàng)D）；（2）對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化；（3）集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化（選項(xiàng)A中乙公司為不重要組成部分的管理層離職，A錯(cuò)誤）；（4）對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮（選項(xiàng)B）；（5）集團(tuán)層面控制的變化（選項(xiàng)C）；（6）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化。

　　8、集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，以下表述中正確的有（ ）。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，但不包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組在設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)評價(jià)所有組成部分是否均已包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　C、如果組成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策不同，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整

　　D、如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)整

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】  集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　9、如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為500萬元，并確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，則下列情形中（ ）可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　A、甲組成部分的重要性水平為510萬元

　　B、乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為450萬元

　　C、丙組成部分的重要性水平為120萬元

　　D、各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近600萬元

　　【答案】  C， D

　　【解析】  組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75%，由此推算的乙組成部分的重要性水平將達(dá)到600萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　10、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括（ ）。

　　A、確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

　　B、就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

　　C、針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

　　D、確定是否擔(dān)任組成部分審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

　　【答案】  B， C

　　【解析】  在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

　　三 、簡答題

　　1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X集團(tuán)委托，審計(jì)X集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師被指派為項(xiàng)目合伙人。已知X集團(tuán)有甲、乙、丙、丁四個(gè)組成部分。審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師有如下觀點(diǎn)：

　?。?）在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制和組成部分層面控制。

　?。?）集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度，取決于組成部分的重要程度和識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，于是A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與甲組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來消除。

　?。?）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的方式可能包括復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃、參加組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議等。

　?。?）如果集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分注冊會(huì)計(jì)師受到了限制，可能導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　（6）集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容包括與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。

　　要求：

　　1、假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷（1）-（5）事項(xiàng)的上述觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

　　2、針對事項(xiàng)（6），集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容包括哪些？

　　【答案】

　　要求1：

　?。?）不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組并不一定會(huì)了解組成部分層面控制，比如對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就沒必要了解。

　?。?）不恰當(dāng)。還包括對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)以及其是否得到執(zhí)行的判斷和集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解。

　　（3）不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來消除。

　　（4）恰當(dāng)。

　?。?）恰當(dāng)。

　　要求2：

　　集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)通報(bào)的內(nèi)容包括：

　　（1）明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。

　?。?）在組成部分注冊會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作。

　?。?）在對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）以及臨界值，超過臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

　?。?）識(shí)別出的與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

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