【決勝十月 魔鬼集訓(xùn)】2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第十七章測(cè)試

　　2016年注會(huì)考試在即，目前為止，我們已經(jīng)進(jìn)入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解自己的學(xué)習(xí)程度，檢驗(yàn)大家的學(xué)習(xí)成果，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備各科目各章節(jié)檢測(cè)題目，從第一章開(kāi)始，系統(tǒng)集訓(xùn)操練。希望大家踴躍參與，堅(jiān)決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會(huì)《審計(jì)》第十六章章節(jié)測(cè)試。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)性質(zhì)的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、會(huì)計(jì)估計(jì)一般包括存在估計(jì)不確定性時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量的金額，以及其他需要估計(jì)的金額

　　B、作出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度取決于會(huì)計(jì)對(duì)象的性質(zhì)

　　C、會(huì)計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下作出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷

　　D、會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，通常表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

　　【答案】  D

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　2、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位未能對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　C、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時(shí)，保持職業(yè)懷疑尤為重要

　　【答案】  B

　　【解析】

　　即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表（就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言）是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

　　3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是（　）。

　　A、管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起6個(gè)月

　　B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

　　C、如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響

　　D、管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

　　【答案】  D

　　【解析】

　　管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；不管是否具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層必須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，但可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，選項(xiàng)D正確。

　　4、以下關(guān)于管理層點(diǎn)估計(jì)的理解中，錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A、管理層可能直接作出點(diǎn)估計(jì)

　　B、管理層可能只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

　　C、某些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求所選擇的點(diǎn)估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映管理層對(duì)最可能出現(xiàn)的結(jié)果的判斷

　　D、管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在對(duì)某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確認(rèn)而進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)選擇的金額

　　【答案】  D

　　【解析】

　　管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額，選項(xiàng)D說(shuō)法不完整，錯(cuò)誤。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列關(guān)于對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的目的的表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、確定期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

　　B、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

　　C、確定會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

　　D、確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

　　【答案】  A

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，不需要考慮對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，D正確。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2015年固定資產(chǎn)期初余額實(shí)施以下程序：從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查采購(gòu)合同和發(fā)票等原始憑證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。不考慮其他因素，則該項(xiàng)程序證明固定資產(chǎn)的（?。┱J(rèn)定。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　【答案】  A

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，對(duì)于存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序?yàn)椋簭墓潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查至固定資產(chǎn)實(shí)物；選項(xiàng)B，對(duì)于完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序?yàn)椋哼x取固定資產(chǎn)實(shí)物，檢查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額；選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序?yàn)椋簭墓潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬期初余額中選取樣本，檢查至產(chǎn)權(quán)證明文件等相關(guān)原始單證；選項(xiàng)D，確定固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~（包括原值確定、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提）包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　7、甲公司為一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，會(huì)計(jì)估計(jì)的（?。┩ǔＪ亲?cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素。

　　A、完整性

　　B、準(zhǔn)確性

　　C、列報(bào)與披露

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　【答案】  A

　　【解析】

　　對(duì)于上市公司，因受托責(zé)任，管理層通常有隱瞞負(fù)債的偏好，導(dǎo)致負(fù)債未能完整列報(bào)，選項(xiàng)A正確。

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，以下關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（　）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)披露的充分性

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)披露的可靠性

　　【答案】  D

　　【解析】

　　在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（1）管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；（2）相關(guān)披露的充分性。所以選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9、在管理層提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（?。?/p>

　　A、建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

　　B、以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

　　C、計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)

　　D、將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

　　【答案】  C

　　【解析】

　　計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)能夠收回現(xiàn)金，能夠緩解壓力，選項(xiàng)C最符合題意；而選項(xiàng)ABD都面臨著大額資金支出，會(huì)對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流造成影響，從而可能增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。

　　10、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、某些適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)都明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

　　B、某些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估的，管理層不必對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證

　　【答案】  B

　　【解析】

　　由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則，即使其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)的內(nèi)部其他人員可能包括（?。?。

　　A、治理層成員

　　B、內(nèi)部審計(jì)人員

　　C、公司股東

　　D、負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員

　　【答案】  A， B， D

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，應(yīng)該詢問(wèn)的內(nèi)部其他人員可能包括：（1）治理層成員（選項(xiàng)A）；（2）負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的人員，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；（3）內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)B）；（4）內(nèi)部法律顧問(wèn)；（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員（選項(xiàng)D）。公司股東一般不是公司的內(nèi)部人員，C錯(cuò)誤。

　　2、在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（?。?。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)不一定采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

　　B、應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

　　C、應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

　　D、當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于重要性水平時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

　　【答案】  A， C

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，選項(xiàng)A正確；如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為“合理”，而不是“可能”，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)D中重要性水平指的是整體重要性水平，所以D錯(cuò)誤。

　　3、如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要證實(shí)這項(xiàng)認(rèn)定，下列措施支持管理層這項(xiàng)認(rèn)定的有（　）。

　　A、獲取管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方的聲明

　　B、將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進(jìn)行比較

　　C、聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格并確認(rèn)交易的條款和條件

　　D、將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施；BCD屬于管理層為支持該項(xiàng)認(rèn)定采取的措施。

　　4、由于以下（?。┰?，可能導(dǎo)致有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有內(nèi)在不確定性

　　B、某項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益組成部分的具體特征

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)或方法

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　【答案】  A， B， C

　　【解析】

　　由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有內(nèi)在不確定性，某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目只能進(jìn)行估計(jì)。進(jìn)一步講，某項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益組成部分的具體特征或財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)或方法，可能導(dǎo)致有必要對(duì)某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目作出估計(jì)，選項(xiàng)ABC正確；是否采取會(huì)計(jì)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5、在考慮管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)作出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下（?。┨卣鞯募僭O(shè)。

　　A、特別敏感的假設(shè)

　　B、對(duì)預(yù)測(cè)信息具有影響的假設(shè)

　　C、總保持固定的假設(shè)

　　D、與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)

　　【答案】  A， D

　　【解析】

　　在考慮管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)作出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下幾類特征的假設(shè)：（1）對(duì)預(yù)測(cè)信息具有重大影響的假設(shè)（選項(xiàng)B不正確，落腳點(diǎn)在于影響是否重大）；（2）特別敏感或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)（選項(xiàng)A正確，C不正確）；（3）與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)（選項(xiàng)D正確）。

　　6、在（　）情況下，管理層可能需要聘請(qǐng)專家作出或者幫助管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　A、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)金額重大

　　B、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況具有異常性或偶發(fā)性

　　C、某一采用公允價(jià)值計(jì)量采用的模型具有較高的技術(shù)含量

　　D、專業(yè)性較強(qiáng)的油氣儲(chǔ)量的測(cè)量

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A金額大小與是否需聘請(qǐng)專家做出會(huì)計(jì)估計(jì)無(wú)關(guān)。管理層可能需要聘請(qǐng)專家作出或者幫助其作出會(huì)計(jì)估計(jì)。這些情況可能包括：

　?。?）需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)（如在采掘行業(yè)對(duì)礦產(chǎn)或油氣儲(chǔ)量的測(cè)量）具有特殊性質(zhì)（選項(xiàng)D）；

　　（2）滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型（如對(duì)某些公允價(jià)值計(jì)量采用的模型）具有一定的技術(shù)含量（選項(xiàng)C）；

　　（3）需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況、交易或事項(xiàng)具有異常性或偶發(fā)性（選項(xiàng)B）。

　　7、針對(duì)估計(jì)的不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，對(duì)于導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。

　　A、在選擇實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)性因素

　　B、評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒(méi)有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性

　　C、評(píng)價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理

　　D、當(dāng)管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時(shí)，評(píng)價(jià)這些意圖和能力

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A屬于應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，也適用于題目中所述情形，選項(xiàng)ABCD均正確。

　　8、在應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮或?qū)嵤┑某绦蛘_的有（?。?。

　　A、測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B、確定截至財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　C、考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

　　D、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】

　　在應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)（選項(xiàng)C），并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：（1）確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注意這里是審計(jì)報(bào)告日，非財(cái)務(wù)報(bào)表日）；（2）測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項(xiàng)A）；（3）測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；（4）作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)（選項(xiàng)D）。

　　9、在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（　）。

　　A、高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　B、采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　C、存在公開(kāi)活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D、對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果存在很大差異的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　【答案】  A， B， D

　　【解析】

　　存在公開(kāi)活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)具有一定的可信性，不屬于具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　10、對(duì)存貨期初余額實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除了通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)按規(guī)定實(shí)施以下（　）審計(jì)程序。

　　A、監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

　　B、關(guān)注期初存貨的品質(zhì)和狀況并加以記錄

　　C、對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序

　　D、對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槠诔鯇儆谝呀?jīng)過(guò)去的時(shí)間，站在現(xiàn)在來(lái)講，這些存貨可能已經(jīng)不存在了，所以無(wú)法關(guān)注期初存貨的品質(zhì)和狀況。

　　三 、簡(jiǎn)答題

　　1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目合伙人，甲公司的上期財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是X注冊(cè)會(huì)計(jì)師。審計(jì)中的相關(guān)事項(xiàng)如下：

　?。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定期初余額的審計(jì)目標(biāo)時(shí)認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)針對(duì)期初余額是否含有重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　?。?）在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅告知甲公司管理層即可。

　?。?）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)范圍受到限制，對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮此事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，即使本期審計(jì)范圍并未受限，也應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

　　要求：

　　假定不考慮其他事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目組或者A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　?。?）不適當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不是對(duì)期初余額本身的所有錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　?。?）適當(dāng)。

　　（3）不適當(dāng)。如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　?。?）不適當(dāng)。上期審計(jì)存在范圍限制，但在本期導(dǎo)致范圍限制的事項(xiàng)已得到解決，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)就無(wú)需因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

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